2021年注冊會計師《稅法》知識點練習：稅法總論

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1.稅收的本質(zhì)是( )。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系

B.保證征稅機關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規(guī)范

2.對稅收法律關(guān)系中納稅主體的確定，我國采用的是( )。

A.屬地原則

B.屬人原則

C.屬地兼屬人原則

D.綜合分類原則

3.從稅收法律關(guān)系的構(gòu)成來看，( )是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

A.稅收法律關(guān)系的主體

B.稅收法律關(guān)系的客體

C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容

D.稅收法律關(guān)系中的納稅人

4.下列說法中，錯誤的是( )。

A.稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性

B.稅法具有行政法的一般特性

C.涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進行處理

D.稅法是國家法律的組成部分，是依據(jù)憲法的原則制定的

5.下列各項中，屬于稅法基本原則的核 心的是( )。

A.稅收法定原則

B.稅收公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

6.一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。

A.實體從舊、程序從新原則

B.新法優(yōu)于舊法原則

C.特別法優(yōu)于普通法原則

D.法律不溯及既往原則

7.下列關(guān)于征稅對象、稅目、稅基的說法中，不正確的是( )。

A.征稅對象又叫課稅對象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個不同稅種的名稱

B.稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定

C.稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

D.我國對所有的稅種都設置了稅目

8.下列關(guān)于稅法要素的說法中，不正確的是( )。

A.稅率是計算稅額的尺度

B.稅率是衡量稅負輕重與否的重要標志

C.征稅對象是對稅率的征收額度

D.征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志

9.下列關(guān)于我國稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是( )。

A.經(jīng)國務院授權(quán)，國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實施細則的權(quán)力

B.地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級及其以上立法機關(guān)

C.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有稅法的解釋權(quán)

D.經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務院有制定稅法實施細則的權(quán)力

10.我國目前稅制基本上是以( )的稅制結(jié)構(gòu)。

A.直接稅為主體

B.間接稅為主體

C.間接稅和直接稅為雙主體

D.多種稅種結(jié)合

參考答案及解析

1.

【答案】C

【解析】稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系;稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

2.

【答案】C

【解析】在我國，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關(guān)，包括國家各級稅務機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。這種對稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

3.

【答案】C

【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應承擔的義務，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。

4.

【答案】C

【解析】選項C：當稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款;當涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應以稅法的規(guī)范為準則。

5.

【答案】A

6.

【答案】D

【解析】一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法，這體現(xiàn)了稅法的適用原則中的法律不溯及既往原則。

7.

【答案】D

【解析】選項D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象的具體項目，一律按照課稅對象的應稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款，因此一般無須設置稅目，如企業(yè)所得稅。

8.

【答案】C

【解析】選項ABC：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。選項D：征稅對象是征納雙方權(quán)利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

9.

【答案】B

【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。

10.

【答案】C

【解析】我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。

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