2021年注冊會計師《稅法》知識點練習：消費稅法

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1.下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是( )。

A.委托加工木制一次 性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務收取加工費

D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

2.下列各項中，屬于消費稅納稅義務人的是( )。

A.進口金銀首飾的外貿企業(yè)

B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

C.生產護手霜銷售的工業(yè)企業(yè)

D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費稅的是( )。

A.高檔化妝品生產企業(yè)將生產的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻的職工

B.高檔化妝品生產企業(yè)將自產的高檔香水精用于繼續(xù)生產高檔香水

C.高檔化妝品生產企業(yè)將自產的高檔香水精用于繼續(xù)生產普通護膚品

D.外貿企業(yè)進口木制一次 性筷子

4.下列各項中，應征收消費稅的是( )。

A.生產潤滑脂

B.雪地車

C.卡丁車

D.帆艇

5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務：10月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元;10月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元;10月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅( )萬元。

A.84

B.244

C.306

D.1010

6.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產的白酒用于職工福利，該批白酒的生產成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應繳納的消費稅為( )元。

A.6500

B.10200

C.10250

D.11500

7.甲實木地板廠(增值稅一般納稅人)2016年10月外購已稅實木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元;當月領用實木地板用于繼續(xù)生產實木地板，已知本月期初庫存外購已稅實木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實木地板2萬元，已知實木地板消費稅稅率為5%。該實木地板廠當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額為( )萬元。

A.0.25

B.0.3

C.0.15

D.0.55

8.甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年1月自產高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元;當月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產普通護膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元;剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當月應繳納消費稅( )萬元。

A.55.5

B.28.5

C.57

D.66

9.2016年10月國內某手表生產企業(yè)進口手表機芯20000只，海關審定的關稅完稅價格為0.6萬元/只，關稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關放行;當月生產銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費稅稅率為20%。2016年10月該手表生產企業(yè)應繳納消費稅( )萬元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

10.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產高爾夫球桿，下列關于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理，正確的是( )。

A.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進入庫數量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產領用數量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

C.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數量在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應納消費稅稅款中扣除

參考答案及解析

1.

【答案】A

【解析】選項ABC：委托加工的應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品;對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。所以，選項A的消費稅納稅人是委托方，而選項BC的消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，所以委托方不是消費稅的納稅義務人。

2.

【答案】D

【解析】選項A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，進口環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項B：卷煙在生產銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅;選項C：護手霜不屬于消費稅的征稅范圍。

3.

【答案】B

【解析】選項AD：既征收增值稅，也征收消費稅;選項C：征收消費稅，不征收增值稅。

4.

【答案】A

【解析】選項BCD不征收消費稅。

5.

【答案】C

【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的自產應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。甲煙絲廠當月共計應繳納消費稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬元)。

6.

【答案】D

【解析】自產應稅消費品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有該價格的，按照組成計稅價格計算納稅，由于白酒采用復合計征方法，組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應繳納的消費稅=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。

7.

【答案】D

【解析】當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價=5+8-2=11(萬元)，當月可扣除的外購實木地板已納的消費稅稅額=11×5%=0.55(萬元)。

8.

【答案】B

【解析】自產應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費稅;自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。留存待售的高檔香水精沒有對外銷售，不發(fā)生納稅義務，不繳納消費稅。甲高檔化妝品廠當月應繳納消費稅=(180+5×2)×15%=28.5(萬元)。

9.

【答案】B

【解析】手表機芯不屬于消費稅的征收范圍。2016年10月該手表生產企業(yè)應納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元)。

10.

【答案】B

【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當期生產領用數量計算準予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。

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