2021年注冊會計師《稅法》知識點練習：關稅法和船舶噸稅法

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一、單項選擇題

1.下列各項中，關于關稅納稅義務人的說法正確的是( )。

A.甲委托乙從境外購買一臺數(shù)碼相機，并由乙?guī)Щ鼐硟?nèi)給甲，甲為關稅納稅義務人

B.丙從境外郵寄化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關稅納稅義務人

C.小王給遠在美國的小李郵寄了茶葉等家鄉(xiāng)特產(chǎn)，小李為關稅納稅義務人

D.天意公司以郵寄方式向德國某公司出口一批貨物，天意公司為關稅納稅義務人

2.進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報( )明確。

A.國家稅務總局

B.財政部

C.海關總署

D.國務院

3.下列各項中，不符合關稅稅率有關規(guī)定的是( )。

A.進口儀器到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率

B.因超過規(guī)定期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，其稅款計征應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.出口轉關運輸貨物，應當適用指運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

D.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

4.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款折合人民幣20萬元，另支付與進口貨物相關的特許權使用費2萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10%，則該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅( )萬元。

A.2.4

B.2.6

C.2.45

D.2.65

5.海關采用相同或類似貨物成交價格方法進行估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以( )為基礎，審查確定進口貨物的完稅價格。

A.最高的成交價格

B.最低的成交價格

C.平均的成交價格

D.加權平均價格

6.某進出口公司2017年2月陸運進口一批貨物，海關審定的進口貨物成交價格為100萬元，貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費為10萬元，保險費無法確定。已知該進口貨物適用的關稅稅率為20%，則該進出口公司進口該批貨物應繳納關稅( )萬元。

A.22

B.22.4

C.22.47

D.22.07

7.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元(折合人民幣，下同)，并支付境內(nèi)復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元;另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元、增值稅0.11萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅( )萬元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

8.根據(jù)關稅的相關規(guī)定，下列說法正確的是( )。

A.進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報國家稅務總局明確

B.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣10000元

C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物的納稅人向貨物進境地海關申報納稅

D.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月

9.某公司于2017年1月27日(周五)進口一批貨物并于當日申報進境，次日海關填發(fā)了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關稅稅款的期限為( )。

A.2月13日

B.2月14日

C.2月15日

D.2月16日

10.按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后的一定時間之內(nèi)，該時間是( )。

A.60日

B.75日

C.90日

D.120日

二、多項選擇題

1.下列關于進口關稅稅率的表述中，正確的有( )。

A.我國進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法

B.滑準稅的特點是可保持實行滑準稅商品的國內(nèi)市場價格的相對穩(wěn)定，而不受國際市場價格波動的影響

C.適用特 惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率

D.按普通稅率征稅的進口貨物可以適用最惠國稅率和暫定稅率

2.下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的有( )。

A.經(jīng)海關批準，實行集中申報的進出口貨物，適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率征稅

B.出口轉關運輸貨物，按目的地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅

C.租賃進口設備，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅

D.進口儀器到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

3.下列各項中，應計入進口關稅完稅價格中的有( )。

A.買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用

B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用

C.買方支付的與進口貨物有關并作為進口貨物條件的特許權使用費

D.買方為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用

4.下列各項中，不應計入進口關稅完稅價格的有( )。

A.購貨傭金

B.進口關稅

C.貨物運抵我國輸入地點起卸前的運費

D.境外考察費用

5.下列費用，如能與進口貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入進口貨物關稅完稅價格的有( )。

A.境內(nèi)外技術培訓費用

B.進口消費稅

C.貨物運抵境內(nèi)輸入地點后發(fā)生的保險費

D.貨物進口后的安裝費

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人，選項A錯誤;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人，選項B錯誤;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人，選項C錯誤。

2.

【答案】C

【解析】進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確。

3.

【答案】C

【解析】選項C：出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。

4.

【答案】B

【解析】企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格;與進口貨物相關的特許權使用費應計入在關稅完稅價格中。該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬元)。

5.

【答案】B

【解析】海關估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以“最低的成交價格”為基礎，審查確定進口貨物的完稅價格。

6.

【答案】D

【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該進出口公司進口該批貨物應繳納關稅=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(萬元)。

7.

【答案】C

【解析】進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內(nèi)運費;進口貨物在境內(nèi)的復制權費如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=(30+2+0.2)×10%=3.22(萬元)。

8.

【答案】C

【解析】選項A：進口地海關無法解決的稅則歸類問題，應報海關總署明確;選項B：跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個人年度交易限值為人民幣20000元;選項D：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過“6個月”。

9.

【答案】A

【解析】關稅納稅義務人應當自“海關填發(fā)稅款繳款書之日起”15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款;如關稅繳款期限屆滿日遇星期六、星期日等休息日或法定節(jié)假日，則關稅繳納期限順延至休息日或法定節(jié)假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關稅繳款期限屆滿日為2月11日，是周六，所以向銀行繳納關稅稅款的最晚期限是2月13日。

10.

【答案】C

【解析】按照倒扣價格法審查確定進口貨物的完稅價格時，如果進口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關接受進口貨物申報之日前后45日內(nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時間延長至接受貨物申報之日前后90日內(nèi)。

二、多項選擇題

1.

【答案】AB

2.

【答案】AD

【解析】選項B：出口轉關運輸貨物，按啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率征稅;選項C：租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率征稅。

3.

【答案】BC

【解析】選項A：即為購貨傭金，不得計入在關稅完稅價格中;選項D：為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入關稅完稅價格。

4.

【答案】ABD

【解析】選項C：進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不計入關稅完稅價格：

①廠房、機械、設備等貨物進口后的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用;

②進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費;

③進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅;

④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用;

⑤境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用;

⑥符合條件的為進口貨物融資產(chǎn)生的利息費用。

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