2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí):風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中,不正確的是( )。
A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ),但并非必要程序
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ),并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
C.評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng),關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度
2.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是( )。
A.將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)
B.實(shí)施分析程序以識(shí)別異常的交易或事項(xiàng),以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)
C.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù),對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向相關(guān)人員詢問獲得對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列與詢問相關(guān)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.詢問治理層,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制環(huán)境
B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員,有助于了解內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
C.詢問普通員工,有助于評(píng)估管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>
D.詢問法律顧問,有助于了解被審計(jì)單位對(duì)有關(guān)法律、法規(guī)的遵循情況
4.閱讀外部信息可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,下列各項(xiàng)不屬于外部信息的是( )。
A.相關(guān)報(bào)紙期刊
B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況
C.銀行對(duì)被審計(jì)單位出具的信用評(píng)價(jià)
D.被審計(jì)單位簽訂的銷售合同
5.下列各項(xiàng)中,不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容的是( )。
A.項(xiàng)目組成員是否保持了獨(dú)立性
B.被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式
D.由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的各項(xiàng)因素中,既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
C.被審計(jì)單位的性質(zhì)
D.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
7.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息不包括( )。
A.關(guān)鍵財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)
B.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析
C.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策
D.子公司的重要融資安排
8.在下列各項(xiàng)中,不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。
A.控制風(fēng)險(xiǎn)
B.控制活動(dòng)
C.對(duì)控制的監(jiān)督
D.控制環(huán)境
9.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制
B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制
C.如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)
D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制
10.下列有關(guān)信息技術(shù)的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.自動(dòng)化程序和相關(guān)控制能夠消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
B.信息技術(shù)可以提高對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營業(yè)績(jī)及其政策和程序執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的能力
C.信息技術(shù)有利于促進(jìn)對(duì)信息的深入分析,進(jìn)行復(fù)雜的運(yùn)算
D.信息技術(shù)可以降低控制被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用的有( )。
A.考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)
B.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值
C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
D.評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境( )。
A.函證
B.分析程序
C.觀察
D.重新計(jì)算
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有( )。
A.項(xiàng)目合伙人
B.關(guān)鍵審計(jì)人員
C.聘請(qǐng)的特定領(lǐng)域老師
D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員
4.下列選項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位行業(yè)狀況的內(nèi)容的有( )。
A.所處行業(yè)的市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)
B.與產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)
C.總體經(jīng)濟(jì)情況
D.融資的可獲得性
5.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的說法中,錯(cuò)誤的有( )。
A.對(duì)被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程
B.了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等問題
C.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)
D.了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化
答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序,能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)。
2.
【答案】B
【解析】分析程序既可用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序,也可用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識(shí)別異常的交易或事項(xiàng),以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢(shì)。
3.
【答案】C
【解析】管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧瑧?yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員。
4.
【答案】D
【解析】外部信息包括證券分析師、銀行、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或市場(chǎng)環(huán)境等狀況的報(bào)告,貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)方面的報(bào)紙期刊,法規(guī)或金融出版物,以及政府部門或民間組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等。
5.
【答案】A
【解析】項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式(選項(xiàng)C),特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)D)。
6.
【答案】A
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的因素,選項(xiàng)BC涉及的是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素,選項(xiàng)D是被審計(jì)單位的外部因素。
7.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位性質(zhì)中的籌資活動(dòng)時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
【難易度】中
8.
【答案】A
【解析】?jī)?nèi)部控制的五要素:(1)控制環(huán)境(選項(xiàng)D);(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程;(3)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通;(4)控制活動(dòng)(選項(xiàng)B);(5)對(duì)控制的監(jiān)督(選項(xiàng)C)。
9.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,不需要了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
10.
【答案】A
【解析】自動(dòng)化程序和相關(guān)控制可能降低了發(fā)生無意錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),但是并沒有消除個(gè)人凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。
2.
【答案】BC
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境:(1)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員;(2)分析程序;(3)觀察和檢查。
3.
【答案】ABC
【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程。因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不能參與項(xiàng)目組討論。
4.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD屬于其他外部因素。
5.
【答案】ACD
【解析】對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解,有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位投資活動(dòng),有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
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