2021年注冊會計(jì)師《審計(jì)》知識點(diǎn)練習(xí)：貨幣資金的審計(jì)

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1.以下各項(xiàng)中，屬于貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會計(jì)記錄的是(　　)。

A.貸項(xiàng)通知單

B.銷售發(fā)票

C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.存貨計(jì)價審計(jì)表

2.以下各項(xiàng)中，不屬于注冊會計(jì)師了解貨幣資金內(nèi)部控制的審計(jì)程序的是(　　)

A.詢問銷售部門的員工和管理人員

B.觀察被審計(jì)單位出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

C.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否恰當(dāng)編制以及其中的調(diào)節(jié)是否經(jīng)會計(jì)主款的恰當(dāng)復(fù)核

D.實(shí)施分析程序，比較被審計(jì)單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實(shí)際利息收入的差異是否適當(dāng)

3.針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額進(jìn)行核對，如有差異及時查明原因

B.會計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表

C.每月末，會計(jì)主管指定出納員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對

D.會計(jì)主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如果盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理

4.針對銀行存款管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.企業(yè)的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批

B.每月末，會計(jì)主管指定出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

C.出納員登記銀行票據(jù)的購買、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓及注銷等事項(xiàng)

D.企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個人名章由出納員保管

5.下列各項(xiàng)中，企業(yè)出納可以兼任的工作是(　　)。

A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記

C.銷售費(fèi)用總賬登記

D.會計(jì)檔案保管

6.下列有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，不存在設(shè)計(jì)缺陷的是(　　)。

A.出納負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

B.財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，可以直接交出納人員辦理支付

C.因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)

D.對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人總體把控，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

7.被審計(jì)單位下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是(　　)。

A.大額支付須辦理支票

B.登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)分離

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過審批

D.出納員每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對

8.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是(　　)。

A.出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

B.加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

C.不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬

9.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險評估程序時發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接觸現(xiàn)金的情況，在評估重大錯報(bào)風(fēng)險時，首先應(yīng)將貨幣資金的(　　)認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

10.在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下(　　)事項(xiàng)或情形，注冊會計(jì)師可能無需保持警覺。

A.企業(yè)期末存在未達(dá)賬項(xiàng)

B.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”

C.存在大額外幣收付記錄，而被審計(jì)單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù)

D.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來

答案見下頁

1.【答案】C

【解析】貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會計(jì)記錄主要有：(1)現(xiàn)金盤點(diǎn)表(選項(xiàng)C)。(2)銀行對賬單。(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)有關(guān)科目的記賬憑證。(5)有關(guān)會計(jì)賬簿。

2.【答案】D

【解析】了解內(nèi)部控制時不能使用分析程序，選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

3.【答案】C

【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，每月末，會計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。

4.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，每月末，會計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。

5.【答案】B

【解析】出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

6.【答案】C

【解析】A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;B，財(cái)務(wù)部門收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);D，企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

7.【答案】B

【解析】登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍。

8.【答案】A

【解析】企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

9.【答案】A

【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。

10.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,若存在長期或大量未達(dá)賬項(xiàng)，注冊會計(jì)師需要保持警覺。

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