2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí):對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮
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一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年的財(cái)務(wù)報(bào)表,在審計(jì)完成后,發(fā)現(xiàn)存在被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),則以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào),一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則
B.雖然財(cái)務(wù)報(bào)表存在串通舞弊的重大錯(cuò)報(bào),并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序,獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),則表明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告,說(shuō)明遵守了審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
2.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位舞弊借口的是( )。
A.在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益
B.高級(jí)管理人員頻繁更換
C.管理層個(gè)人為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保
D.管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
3.下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊動(dòng)機(jī)或壓力舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的是( )。
A.高級(jí)管理人員頻繁更換
B.從事超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易
C.管理層擁有被審計(jì)單位5%的股份
D.被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)問(wèn)題上與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議
4.被稱為“舞弊三角”的風(fēng)險(xiǎn)因素不包括( )。
A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力
B.實(shí)施舞弊的時(shí)間
C.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)
D.為舞弊行為尋找借口的能力
5.針對(duì)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn),下列說(shuō)法中正確的是( )。
A.基于應(yīng)收賬款存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定
B.基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定
C.基于負(fù)債低估存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定
D.基于存貨確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定
6.下列各項(xiàng)中,不屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上是實(shí)施舞弊手段的是( )。
A.構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果
B.隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)
C.變更會(huì)計(jì)政策
D.編制虛假的會(huì)計(jì)分錄,特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)
7.在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位溝通。以下有關(guān)此類溝通的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通
B.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級(jí)的管理層
C.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通
D.通常情況下,擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列( )原因可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任。
A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)
B.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大
C.串通舞弊可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖
D.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯(cuò)誤
2.在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估中,審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)組織討論,討論的內(nèi)容可能包括( )。
A.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的舞弊指控
C.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
D.強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性保持適當(dāng)關(guān)注的重要性
3.以下與舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.因被審計(jì)單位工作失誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作過(guò)失導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
B.因被審計(jì)單位舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),通常大于因其錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
C.因內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),通常大于因注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷失誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
D.管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),通常大于員工舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)
4.對(duì)被審計(jì)單位防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任的有( )。
A.管理層
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.治理層
D.老師
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)通過(guò)詢問(wèn)程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn),下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)對(duì)象的有( )。
A.治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員
B.不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的業(yè)務(wù)人員
C.內(nèi)部法律顧問(wèn)
D.負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員
答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】A
【解析】如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),并不一定表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則,所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
2.【答案】D
【解析】選項(xiàng)A、C屬于舞弊的動(dòng)機(jī),選項(xiàng)B屬于舞弊的機(jī)會(huì)。
3.【答案】C
【解析】選項(xiàng)A、B屬于機(jī)會(huì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)D屬于態(tài)度或借口舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。
4.【答案】B
【解析】根據(jù)舞弊存在時(shí)通常伴隨著的三種情況,這些風(fēng)險(xiǎn)因素可以分為三類:實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力;實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì);為舞弊行為尋找借口的能力,上述風(fēng)險(xiǎn)因素也被稱為“舞弊三角”。
5.【答案】B
【解析】審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
6.【答案】C
【解析】管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括:(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄,特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)(選項(xiàng)D);(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策;(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?(4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)(選項(xiàng)B);(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)A);(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款。選項(xiàng)C,企業(yè)選用的會(huì)計(jì)政策不得隨意變更,但在符合條件的情況下,可以變更會(huì)計(jì)政策,只有濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策才是管理層凌駕于控制之上所實(shí)施的舞弊的手段。
7.【答案】D
【解析】對(duì)于情況A、B、C中的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通而非管理層。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】BC
【解析】A、D意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的理由;與此相反,B、C均表明舞弊增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的困難。
2.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于審計(jì)項(xiàng)目組討論可能包括的內(nèi)容。
3.【答案】BD
【解析】A、C中所陳述的兩種失誤不具有可比性。
4.【答案】AC
【解析】被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。
5.【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的詢問(wèn)對(duì)象。
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