2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)題1
編輯推薦:2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬練習(xí)題匯總
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響,應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施
B.總體應(yīng)對(duì)措施,對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響
C.存在與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施
D.對(duì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序增加不可預(yù)見性的程度無(wú)需量化
2.下列有關(guān)增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.需要與被審計(jì)單位的管理層事先溝通,要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序
B.需要告知被審計(jì)單位高層管理人員實(shí)施不可預(yù)見性程序的具體內(nèi)容
C.審計(jì)項(xiàng)目組可以匯總那些具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序,并記錄在審計(jì)工作底稿中
D.項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序,但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地
3.下列有關(guān)提高函證程序的不可預(yù)見性的措施中,正確的是( )。
A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函
B.以積極的方式向小余額客戶寄發(fā)詢證函
C.將函證截止日定為當(dāng)年 12 月 31 日
D.要求客戶直接向被審計(jì)單位回函
4.下列各項(xiàng)中,通常無(wú)法提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是( )。
A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間
B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)
C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
5.下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中,正確的是( )。
A.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)建立明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越小
D.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是最重要的
6.下列各項(xiàng)中,不屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的是( )
A.詢問(wèn)
B.函證
C.重新執(zhí)行
D.穿行測(cè)試
7.下列各項(xiàng)中,不屬于在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是( )。
A.控制環(huán)境
B.審計(jì)意見的類型
C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施,正確的有( )。
A.利用專家的工作
B.項(xiàng)目合伙人提供更多的督導(dǎo)
C.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性
D.實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試
2.下列各項(xiàng)中,可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有( )。
A.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期
C.采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同
D.選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)
3.下列各項(xiàng)中,屬于控制環(huán)境存在缺陷,對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。
A.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量
B.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
C.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
D.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
4.下列各項(xiàng)中,應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案的有( )。
A.被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊
B.實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則
C.被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制
D.被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷
5.下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系
C.只有確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí),擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的
D.無(wú)論選擇何種方案,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
6.下列各項(xiàng)中,設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.收費(fèi)的高低
B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性
C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)
D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】C
【解析】選項(xiàng) C 錯(cuò)誤,存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。
2.
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的管理層事先溝通,要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序,但不能告知其具體內(nèi)容,選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。
3.
【答案】B
【解析】選項(xiàng) AD 均不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng) C 屬于常規(guī)程序,不能增加函證程序的不可預(yù)見性。
4.
【答案】D
【解析】選項(xiàng) D 正確,對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于常規(guī)審計(jì)程序,不能增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。
5.
【答案】A
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系,選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大,選項(xiàng) C 錯(cuò)誤;進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中,性質(zhì)是最重要的,選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。
6.
【答案】D
【解析】選項(xiàng) D,屬于了解內(nèi)部控制的程序。
7.
【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括:
(1)控制環(huán)境;
(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;
(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);
(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn);
(5)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間,尤其是編制某些披露的時(shí)間。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABC
【解析】針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施:
(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(選項(xiàng) C);
(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家的工作(選項(xiàng) A);
(3)提供更多的督導(dǎo)(選項(xiàng) B);
(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素;
(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改。
針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序,實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序,選項(xiàng) D 錯(cuò)誤;
2.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)以下方法提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性:
(1)對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng) A);
(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期(選項(xiàng) B);
(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同(選項(xiàng) C);
(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)(選項(xiàng) D)。
3.
【答案】ABD
【解析】如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮:
(1)在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序(選項(xiàng) D);
(2)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng) B);
(3)增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量(選項(xiàng) A)。
4.
【答案】ABCD
【解析】當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案,選項(xiàng) ABCD 均正確。
5.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤,進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。
6.
【答案】BC
【解析】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:
(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;
(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性(選項(xiàng) B);
(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;
(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)(選項(xiàng) C);
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù),以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。
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