2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬練習(xí)題二

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【例題 1·多選題】下列屬于消費(fèi)稅納稅范圍的有( )。

A.原油

B.汽油

C.果啤

D.雪茄煙

『正確答案』BCD

『答案解析』原油不屬于消費(fèi)稅納稅范圍。果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅。

【例題 2·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于“小汽車”稅目征收范圍的有( )。

A.中輕型商用客車

B.雪地車

C.乘用車

D.高爾夫車

『正確答案』AC

『答案解析』小汽車稅目包括乘用車、中輕型商用客車。電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。乘用車屬于消費(fèi)稅征稅范圍，每輛不含增值稅零售價(jià)格 130 萬(wàn)及以上的乘用車，屬于超豪華小汽車，需要在零售環(huán)節(jié)加征一道 10%的消費(fèi)稅。

【例題 3·多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有( )。

A.超豪華小汽車征收范圍為每輛零售價(jià)格 130 萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車

B.對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅

C.沙灘車不屬于消費(fèi)稅征收范圍

D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于木制一次性筷子稅目征稅范圍

『正確答案』ACD

『答案解析』對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

【例題 4·單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目煙的說(shuō)法，正確的是( )。

A.卷煙無(wú)論在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)還是批發(fā)環(huán)節(jié)，均采用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅

B.卷煙、雪茄煙、煙絲在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅后，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅

C.從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙征收消費(fèi)稅

D.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，應(yīng)各自向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng) B，雪茄煙、煙絲僅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng) C，從事卷煙批發(fā)的納稅人之間銷售的卷煙不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng) D，卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

【例題 5·單選題】下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是( )。

A.卷煙

B.鉆石

C.高檔手表

D.鍍金首飾

『正確答案』B

『答案解析』金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，限于金基、銀基合金首飾以

及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，不包括鍍金首飾。

【例題-綜合題】某市一家進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2020 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國(guó)外的買價(jià)為 200 萬(wàn)元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購(gòu)貨傭金 10 萬(wàn)元人民幣，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為 30 萬(wàn)元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書。

(2)從境內(nèi)某服裝公司采購(gòu)服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為 80 萬(wàn)元和 10.4萬(wàn)元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價(jià)格為 150 萬(wàn)元人民幣。

(3)將 2017 年購(gòu)置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租，取得收入(含增值稅)110 萬(wàn)元。

(4)在公司所在地購(gòu)置房產(chǎn)一處，會(huì)計(jì)上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為 1500 萬(wàn)元和 135 萬(wàn)元。

(5)從某境外公司承租儀器一臺(tái)，支付租金(含增值稅)174 萬(wàn)元人民幣。該境外公司所屬國(guó)未與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定，且未在我國(guó)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也未派人前來(lái)我國(guó)。

(6)當(dāng)月將業(yè)務(wù)(1)購(gòu)進(jìn)的護(hù)膚品 98%銷售，取得不含增值稅的銷售收入 300 萬(wàn)元，2%作為本公司職工的福利并發(fā)放。

(其他相關(guān)資料：銷售貨物、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率為 13%，出口的退稅率為 13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃的增值稅稅率為 9%，進(jìn)口護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為 10%，期初留抵稅額為 0，相關(guān)票據(jù)均已比對(duì)認(rèn)證。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的出口退稅額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的增值稅。

(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的增值稅銷項(xiàng)稅額。

(9)計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(10)計(jì)算當(dāng)月合計(jì)繳納的增值稅(不含預(yù)繳或扣繳的增值稅)

『正確答案』

(1)關(guān)稅完稅價(jià)格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(萬(wàn)元)

應(yīng)繳納的關(guān)稅=230.69×10%=23.07(萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)(1)增值稅應(yīng)納稅額=(230.69+23.07)×13%=32.99(萬(wàn)元)

(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)退稅額=80×13%=10.4(萬(wàn)元)

(4)業(yè)務(wù)(3)在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅=110÷(1+9%)×3%=3.03(萬(wàn)元)，應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=3.03×7%=0.21(萬(wàn)元)

(5)業(yè)務(wù)(4)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=135(萬(wàn)元)

(6)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的增值稅=174÷(1+13%)×13%=20.02(萬(wàn)元)

【提示】增值稅中服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)銷售方或購(gòu)買方在境內(nèi)，則屬于境內(nèi)范圍，應(yīng)納稅。

(7)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅=174÷(1+13%)×10%=15.40(萬(wàn)元)

【提示】企業(yè)所得稅中利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得來(lái)源地按照負(fù)擔(dān)支付所得的企業(yè)或個(gè)人所在地確定。

(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的增值稅銷項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬(wàn)元)

(9)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=32.99×98%+135+20.02=187.35(萬(wàn)元)

(10)當(dāng)月合計(jì)繳納增值稅=110÷(1+9%)×9%+39-187.35-3.03=-142.30(萬(wàn)元)

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