2021年注冊會計師《稅法》模擬練習(xí)題四

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一、單項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

A.購進鋼材一批用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

B.購進服裝一批用于職工運動會

C.購進水果一批用于交際應(yīng)酬

D.購進書包一批用于捐贈希望小學(xué)

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項說法中，不正確的是( )。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的郵政代理服務(wù)，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅

3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務(wù)中不屬于“交通運輸服務(wù)”的是( )。

A.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

B.貨物運輸代理服務(wù)

C.運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)

D.運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)

4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的是( )。

A.東京的某租賃公司為蘇州某公司出差的員工提供在當(dāng)?shù)氐钠囎赓U服務(wù)

B.越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計服務(wù)

C.境內(nèi)某企業(yè)將一臺進口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無償使用

D.天津某公司為洛杉磯某公司出差的員工提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)

5.下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的是( )。

A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月或 4 個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額

B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

C.銷售應(yīng)稅服務(wù)有扣除項目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

D.納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)銷售額，應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

6.某舊貨經(jīng)營單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2020 年 2 月銷售舊貨共取得含稅銷售收入 120000 元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入 32400 元(未放棄減稅優(yōu)惠)，則該舊貨經(jīng)營單位 2020 年 2 月應(yīng)繳納增值稅( )元。

A.2959.22

B.4438.83

C.3273.79

D.4124.27

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅的有( )。

A.港口碼頭服務(wù)

B.航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

C.納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入

D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收增值稅的有( )。

A.納稅人取得與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

B.被保險人獲得的保險賠付

C.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

D.存款利息

3.下列各項中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的有( )。

A.美國某公司銷售位于境內(nèi)的廠房

B.法國某公司為境內(nèi)某公司提供的工程地點在法國的工程勘探服務(wù)

C.日本某公司銷售給境內(nèi)某公司完全在德國使用的專利權(quán)

D.韓國某公司轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的礦山開采權(quán)

4.根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅行為的有( )。

A.某運輸企業(yè)為災(zāi)區(qū)無償提供公路運輸服務(wù)

B.某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C.某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計動畫

D.某運輸公司為其他單位無償提供交通運輸服務(wù)

5.增值稅的一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇按照簡易計稅方法計稅的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)

C.銷售外購機器設(shè)備的同時提供的安裝服務(wù)，能分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額

D.提供交通運輸服務(wù)

6.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資管產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有( )。

A.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅

B.管理人只能分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

C.資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額

D.資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、證券公司、期貨公司、私募基金管理人等

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】D

【解析】選項 A：不視同銷售，但進項稅額可以抵扣;選項 BC：不視同銷售，且進項稅額不得抵扣。

2.【答案】C

【解析】選項 C：納稅人提供的郵政代理服務(wù)，按照“郵政服務(wù)——其他郵政服務(wù)”繳納增值稅。

3.【答案】B

【解析】選項 B：納稅人提供的貨物運輸代理服務(wù)，按照“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

4.【答案】A

【解析】選項 A：境外單位或個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。

5.【答案】D

【解析】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

6.【答案】A

【解析】2020 年 2 月小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按照 3%征收率減按 2%計算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=(120000+32400)/(1+3%)×2%=2959.22(元)。

二、多項選擇題

1.【答案】CD

【解析】選項 A：屬于“現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)”;選項 B：屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”。

2.【答案】BCD

【解析】選項 A：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

3.【答案】AD

【解析】在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：(1)服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);(2)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)(選項 A);(3)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)(選項 D);(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4.【答案】BD

【解析】選項 AC：不征收增值稅。

5.【答案】ABC

【解析】選項 A：可以選擇按照簡易計稅方法計稅;選項 B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目(2016 年 4 月 30 日之前的建筑工程項目)繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照 5%的征收率計算繳納增值稅;選項 C：一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅;選項 D：公共交通運輸服務(wù)才可以選擇按照簡易計稅辦法計稅，一般納稅人銷售的其他交通運輸服務(wù)只能采用一般計稅方法計稅。

6.【答案】ACD

【解析】選項 B：管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

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