2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》模擬練習(xí)題六

1.某企業(yè)2020年1月10日從境外進(jìn)口10臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款折合人民幣合計(jì)550000元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)23000元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。已知該設(shè)備關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅()元。

A.57471.9

B.57300

C.55000

D.52247.18

【答案】A

【解析】進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或者未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅=(550000+23000)×(1+3‰)×10%=57471.9(元)。

2.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)()。

A.15日

B.3個(gè)月

C.6個(gè)月

D.1年

【答案】C

3.下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。

A.外國(guó)企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送的物資

B.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品

C.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物

D.關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，免征關(guān)稅;選項(xiàng)C：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅，而非免稅;選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

4.發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起()內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。

A.15日

B.30日

C.60日

D.3個(gè)月

【答案】C

【解析】納稅爭(zhēng)議的申訴程序和期限：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理。

5.2019年9月1日，某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為3年;2020年9月1日，該企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已提折舊100萬(wàn)元的免稅設(shè)備轉(zhuǎn)讓給另外一家企業(yè)，并向海關(guān)申報(bào)辦理補(bǔ)稅手續(xù)，海關(guān)接受該企業(yè)申報(bào)辦理補(bǔ)繳關(guān)稅手續(xù)時(shí)，該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬(wàn)元。

A.26.67

B.46.67

C.53.33

D.70

【答案】C

【解析】該設(shè)備的關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物的原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]=800×[1-12÷(3×12)]=533.33(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=533.33×10%=53.33(萬(wàn)元)。

6.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以()為基礎(chǔ)審查確定關(guān)稅完稅價(jià)格。

A.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)

B.境外料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

C.境外修理費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

D.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】A

【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定關(guān)稅完稅價(jià)格。

7.某法國(guó)籍凈噸位為2500噸的非機(jī)動(dòng)駁船，停靠在我國(guó)某港口裝卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，法國(guó)已與我國(guó)簽訂相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款。超過(guò)2000凈噸但不超過(guò)10000凈噸的船舶，30天期的普通稅率為4.0元/凈噸，優(yōu)惠稅率為2.9元/凈噸，其應(yīng)納的船舶噸稅為()元。

A.10025

B.7250

C.3625

D.5012.5

【答案】C

【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。應(yīng)納船舶噸稅=2500×2.9×50%=3625(元)。

8.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是()。

A.船舶噸稅是對(duì)自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶征收的一種稅

B.無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸

C.船舶噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

D.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B：無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸。

9.特定地區(qū)、特定企業(yè)或者具有特定用途的特定減免稅進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管。下列關(guān)于特定減免稅進(jìn)口貨物的監(jiān)管年限說(shuō)法不正確的是()。

A.船舶為10年

B.飛機(jī)為8年

C.機(jī)動(dòng)車輛為6年

D.其他貨物為3年

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：船舶、飛機(jī)的監(jiān)管年限均為8年。

10.依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是()。

A.有商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣

B.外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資

C.福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的殘疾人專用品

D.科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品

【答案】B

【解析】無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣，可免征關(guān)稅，所以A選項(xiàng)不正確;福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口規(guī)定的殘疾人專用品屬于特定減免關(guān)稅而不屬于法定減免關(guān)稅，所以C選項(xiàng)不正確;科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以D選項(xiàng)不正確。

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