2021注冊會計師《稅法》真題及參考答案第一場（考生回憶版）

一、單項選擇題(本題型共9小題，每小題1分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，并用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項)

1.稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的是( )_ 。

A.加收滯納金

B.補繳稅款

C.停止出口退稅權(quán)

D.收繳發(fā)票.

[參考答案] C

[參考解析]本題考查稅務(wù)行政處罰的設(shè)定和種類。根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有:

(1)罰款;

(2)沒收財物違法所得。

(3)停止出口退稅權(quán);

(4)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。所以，C選項正確。

2.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是( ) 。

A.涉嫌欠稅

B.涉嫌騙稅

C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)

D.虛開發(fā)票

[參考答案] C

[參考解析]本題考查一般反避稅。避稅安排具有以下特征:

以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的;以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟(jì)實質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。下列情況不適用《一般反避稅辦法》:

①與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。

②涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項ABD,.不適用《一般反避稅辦法》。

3.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計賬簿，報表,憑證保存期限為( )。 .

A.8年

B.10年

C.3年

D.5年

[參考答案] B

[參考解析]本題考查賬簿、憑證管理。除另有規(guī)定外，根據(jù)《實施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。”

4.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900 平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅，該地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米，其應(yīng)繳納耕地占用稅( )元。

A.1250

B.12500

C.2500

D.25000

[參考答案]A。

[參考解析]本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=100>25X50%=1250 (元)。

5.下列單位占用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( ) 。

A.物流企業(yè)倉庫用地

B.廠區(qū)內(nèi)綠化用地

C.國家機關(guān)用地

D.生產(chǎn)用地

[參考答案] C

[參考解析]本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠。

選項A，自2020年1月1日起至2022年12月31日止,對物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅;選項B,對企業(yè)F區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對企業(yè)廠“區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)士地使用稅;選項C,國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)上地使用稅;選項D,直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，其他生產(chǎn)、經(jīng)營用地不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)士地使用稅。由于題干表述未明確企業(yè)生產(chǎn)性質(zhì)，所以不能確定適用免征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。

6.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務(wù)，合同約定:乙公司收取加工費10萬元，并提供原材料100萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)( ),

A.按“加工承攬合同”10萬元計繳印花稅

B.按“購銷合同”100萬元計繳印花稅

C.按“加工承攬合同”110萬元計繳印花稅

D.分別按“加工承攬合同”10萬元和“購銷合同”100萬元計繳印花稅

[參考答案] D

[參考解析]本題考查印花稅的計稅依據(jù)。對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花，因此選項D，表述正確。

7.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)計征增值稅的是( ) 。

A.信息技術(shù)服務(wù)

B.文化體育服務(wù)

C.財產(chǎn)保險服務(wù)

D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

[參考答案]A

[參考解析]本題考查增值稅的征稅范圍。

現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。選項BD，屬于生活服務(wù);選項C，屬于金融服務(wù)。

8.下列情形中，免征環(huán)境保護(hù)稅的是( ) 。

A.規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)排版的污染物好。

B.醫(yī)院排放的污染物o

C.船舶排放的污染物

D.污水處理廠超標(biāo)排放的污染物

[參考答案]C

[參考解析]本題考查環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠。下 列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅:

(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。

(2)機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。

(3)依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

(4)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

(5)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

9.有下列情形的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款的是(y)。

A.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證

B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視同銷售處理:

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務(wù)機關(guān)

D.進(jìn)項稅款未按規(guī)定登記

[參考答案]c

[參考解析]本題考查稅收征收管理法的法律責(zé)任。納稅人有下列行為之- -的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。

(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

(3)未按照規(guī)定將財務(wù)<會計制度或者財務(wù)<會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。

(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。

(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。

(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

二、多項選擇題

1.下列項目中，屬于資源稅征稅范圍的有( ) 。

A.天然鹵水

B.人造石油

C.海鹽

D.地?zé)?/p>

[參考答案] ACD

[參考解析]本題考查資源稅征稅范圍。選項B，不屬于資源稅征稅范圍。

2.下列項目中，占用耕地需要繳納耕地占用稅的有()。

A.機場跑道

B.鐵路線路

C.軍用靶場

D.港口碼頭

[參考答案] ABD

[參考解析I本題考查耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策。選項C，軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅;選項ABD,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

3.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船，需要繳納車船稅的有()。

A.購置的純電動乘用車

B.購置的節(jié)能汽車

C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶

D.租入的某外籍船舶

[參考答案] BC

[參考解析]本題考查車船稅征稅范圍。選項A,不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅;選項B,節(jié)能汽車減半征收車船稅;選項C,境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應(yīng)依法征收車船稅;選項D.境內(nèi)單位和個人租入外用籍船舶的，不征收車船稅。

4.下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有(

A.納稅申報代理業(yè)務(wù)

B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)

C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)

D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

[參考答案] ABCD。好。

[參考解析]本題考查涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容包括:

(1)納稅中報代理;

(2)一般稅務(wù)咨詢;

(3)專業(yè)稅務(wù)顧問;

(4)稅收策劃; .

(5)涉稅鑒證;

(6)納稅情況審查;

(7)其他稅務(wù)事項代理;

(8)其他涉稅服務(wù)。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關(guān)的支出,應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項目有大$

A.開發(fā)項目的排污費

B.開發(fā)項目的公共配套設(shè)施費

C.土地拆遷補償款

D.逾期還款支付的罰息

[參考答案] ABC

[參考解析]本題考查土地增值稅扣除項目。選項A，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的基礎(chǔ)設(shè)施費，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除;選項B,屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的公共配套設(shè)施費，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除;選項C，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除;選項D,超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

6.居民個人取得的收入或獎勵中，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目預(yù)扣預(yù)繳的有()。

A.退休再任職取得收入

B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵

D.雇員兼任董事獲得董事費收入

[參考答案] BC

[參考解析]本題考查勞務(wù)報酬所得。選項AD,應(yīng)按照“工資薪金所得”項目.預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

7.企業(yè)收取的下列費用中，應(yīng)計入消費稅計稅基礎(chǔ)的有( ) 。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用。

B.白酒品牌使用費

C.葡萄酒包裝物押金

D.延期付款支付的利息.

[參考答案] ABCD

[參考解析]本題考查消費稅銷售額的確定。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息(選項D)、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(選項A)、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。選項B，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅;選項C，對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算;均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

8.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的說法中，符合規(guī)定的有()。

A.延期期限最長不得超過三個月

B.延期須申請經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

C.批準(zhǔn)期限內(nèi)免予加收滯納金

D.應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面形式申請

[參考答案] ACD

[參考解析]本題考查延期繳納稅款制度。選項B,稅款的延期繳納，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)。

9.企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本化支出核算的有()。

A.企業(yè)因購置無形資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在購置期間發(fā)生的合理借款費用

B.企業(yè)因購置固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在購貿(mào)期間發(fā)生的合理借款費用好。

C.企業(yè)因建造固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用，在建造期間發(fā)生的合理借款費用

D.為將六個月建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨產(chǎn)生的借款費用，在建造期間內(nèi)發(fā)生的合理借款費用

[參考答案] ABC

[參考解析]本題考查借款費用。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

10.2021年1月，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)平臺購買列入《跨境電子商務(wù)進(jìn)口零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，這筆交易付款3000元，本月未發(fā)生其他交易。針對這筆交易的說法中正確的有( ) 。

A.適用關(guān)稅稅率0%

B.納稅人為甲電子商務(wù)平臺

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%計算

D.由海關(guān)核定關(guān)稅

[參考答案] AC

[參考解析]本題考查跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策。選項B,購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人;選項D，對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)日商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%. .

11.納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有( ) 。

A.確定計稅金額

B.確認(rèn)征稅對象

C.加收滯納金

D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

[參考答案] ABC

[參考解析]本題考查稅務(wù)行政復(fù)議范圍。申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機，關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D，可以向行政復(fù)議機關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

三計算問答題(本題型共1小題5分。涉及計算的，要求列出計算步驟。)

1.張某之子小學(xué)在讀,2020年3月生育-女張某2020年收入和部分支出如F:

(1)每月工資9000元，含符合國家標(biāo)準(zhǔn)“三險一 金”2000元。

(2)3月購買符合個人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險，保費每年4000元，并于當(dāng)月向公可提交保險憑證。

(3) 4月通過出版社出版- -部圖書，稅前稿費15000元。

其他相關(guān)資料:.相關(guān)專項附加扣除均由張某百分之百扣除，張某已向公司提交專項附加扣除資料。

要求:根據(jù)王述資料,按照下列序號計算回答問題，如有計算,需計算出合計數(shù)。

(1)判斷張某能否因2020年3月女兒出生,享受當(dāng)年度子女教育專項附加扣除?

并簡要說明理由。

(2)張某每年繳納的4000元商業(yè)健康保險保費能否全額扣除，并簡要說明理由。

(3)計算出版社在支付稿酬時應(yīng)代扣代繳個人所得稅。

[參考答案]

(1)不能享受當(dāng)年度子女教育專項附加扣除。

理由:納稅人年滿3歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，張某新生女兒不足3歲，因此不能享受當(dāng)年度子女教育專項附加扣除。

(2)不可以全額扣除;

理由:自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。張某的商業(yè)健康保險費已經(jīng)超過扣除限額，所以不能全額扣除。冶。

(3)支付稿酬時應(yīng)代扣代繳個人所得稅=15000X (1-20%) X70%X 20%=1680(元)

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