2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa每日一練及答案（11月10日）

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師cpa每日一練及答案（11月10日）

會(huì)計(jì)

【單選】

A公司2×20年發(fā)生1800萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2×20年度實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬(wàn)元。2×20年12月31日，A公司因廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。

A.300

B.1500

C.0

D.2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規(guī)定，該類廣告費(fèi)支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除1500萬(wàn)元(10000×15%)，當(dāng)期未予稅前扣除的300萬(wàn)元(1800-1500)可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元。

審計(jì)

【多選】

下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。(2016年)

A.被詢證者對(duì)于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

C.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

【答案】A,B,D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，口頭回復(fù)不符合函證的要求，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者直接書面回復(fù);選項(xiàng)B錯(cuò)誤，回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)電子形式的回函，確認(rèn)程序安全并得到適當(dāng)控制，則能夠提高相關(guān)回函的可靠性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)懷疑，驗(yàn)證不同方式下回函的可靠性。其中，由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的回函、對(duì)詢證函的口頭回復(fù)均不能視為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者直接書面回復(fù)。

稅法

【多選】

下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有()。

A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

B.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購(gòu)單

【答案】B,D

【解析】選項(xiàng)A：銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，均不征收印花稅。選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺(tái)等簽訂的合同。選項(xiàng)C：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)D：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，屬于購(gòu)銷合同，需要征收印花稅。

經(jīng)濟(jì)法

【多選】

根據(jù)訴訟時(shí)效法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不能引起訴訟時(shí)效中止的有( )。

A.債權(quán)人向人民法院申請(qǐng)支付令

B.債權(quán)人向人民法院申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)

C.債務(wù)人向債權(quán)人請(qǐng)求延期履行

D.繼承開始后未確定繼承人或者遺產(chǎn)管理人

【答案】A,B,C

【解析】選項(xiàng)ABC：屬于導(dǎo)致訴訟時(shí)效“中斷”的事由。

戰(zhàn)略

【多選】

浪花公司是一家制藥企業(yè)，主營(yíng)兒童營(yíng)養(yǎng)液。由于近年來(lái)人口出生率下降，企業(yè)的收益受到影響。浪花公司發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)中營(yíng)養(yǎng)飲料十分火爆，基于企業(yè)目前的狀況，浪花公司決定進(jìn)行轉(zhuǎn)型，進(jìn)入營(yíng)養(yǎng)飲料行業(yè)，并將營(yíng)養(yǎng)飲料與原有的兒童營(yíng)養(yǎng)液相結(jié)合，推出新型飲品。除此之外，浪花公司引入數(shù)字化技術(shù)管理模塊，不但提升了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，還引領(lǐng)了制藥行業(yè)的風(fēng)向標(biāo)。甲公司涉及的戰(zhàn)略創(chuàng)新的類型有()。

A.產(chǎn)品創(chuàng)新

B.流程創(chuàng)新

C.定位創(chuàng)新

D.范式創(chuàng)新

【答案】A,B,C,D

【解析】“并將營(yíng)養(yǎng)飲料與原有的兒童營(yíng)養(yǎng)液相結(jié)合，推出新型飲品”屬于產(chǎn)品創(chuàng)新;“浪花公司引入數(shù)字化技術(shù)管理模塊，不但提升了企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率”屬于流程創(chuàng)新;“基于企業(yè)目前的狀況，浪花公司決定進(jìn)行轉(zhuǎn)型，進(jìn)入營(yíng)養(yǎng)飲料行業(yè)”屬于定位創(chuàng)新;“引入數(shù)字化技術(shù)管理模塊，不但提升了企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，還引領(lǐng)了制藥行業(yè)的風(fēng)向標(biāo)”屬于范式創(chuàng)新。因此，選項(xiàng)A、B、C、D正確。

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