2022注冊會計師會計試題及答案

1[.單選題]甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元，每份發(fā)行價格為100.5元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換為4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認的負債初始計量金額為100150萬元，20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負債的賬面價值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認的資本公積(股本溢價)是()。

A.350萬元

B.400萬元

C.96050萬元

D.96400萬元

[答案]D

[解析]發(fā)行債券初始確認的權(quán)益成分公允價值=(100.5×1000)-100150=350(萬元)，甲公司因該可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認資本公積(股本溢價)的金額=350+100050-1000×4=96400(萬元)。會計分錄為：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券100050其他權(quán)益工具350貸：股本(1000×4)4000資本公積——股本溢價96400

2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應(yīng)當計入甲公司資產(chǎn)成本的是()。

A.進口商品交納的關(guān)稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

[答案]A

[解析]選項C，一般納稅人取得原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本;選項B和D，車船稅和房產(chǎn)稅應(yīng)計入企業(yè)稅金及附加，不計入相關(guān)資產(chǎn)成本。

3[.單選題]根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認應(yīng)付股利的時點是()。

A.實現(xiàn)利潤當年年末

B.董事會通過利潤分配預(yù)案時

C.實際分配利潤時

D.股東大會批準利潤分配方案時

[答案]D

[解析]企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中確定分配的現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)確認為應(yīng)付股利，選項D正確。

4[.單選題]根據(jù)我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例向股東分配利潤。上市公司因分配現(xiàn)金利潤而確認應(yīng)付股利的時點是()。

A.實際分配利潤時

B.實現(xiàn)利潤當年年末

C.股東大會批準利潤分配方案時

D.董事會通過利潤分配預(yù)案時

[答案]C

[解析]企業(yè)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中確定分配的現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)確認為應(yīng)付股利，選項C正確。

5[.單選題]甲公司于2×19年1月1日發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。該債券面值總額為300000萬元，發(fā)行價格總額為317000萬元，另支付發(fā)行費用3623萬元。該債券票面年利率為5%，考慮發(fā)行費用后的實際年利率為4%。不考慮其他因素，則該債券2×19年12月31日的攤余成本為()。

A.318447.92萬元

B.340912.08萬元

C.314680.00萬元

D.310912.08萬元

[答案]D

[解析]該債券2×19年12月31日的攤余成本=(317000-3623)×(1+4%)-300000×5%=310912.08(萬元)。借：銀行存款(317000-3623)313377貸：應(yīng)付債券——面值300000——利息調(diào)整13377借：財務(wù)費用(313377×4%)12538.08應(yīng)付債券——利息調(diào)整2464.92貸：應(yīng)付利息(300000×5%)15000

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6[.多選題]增值稅一般納稅企業(yè)委托其他單位加工應(yīng)稅消費品且收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，下列各項中應(yīng)計入委托加工物資成本的有()。

A.發(fā)出用于加工的材料成本

B.支付的往返運雜費

C.支付的與加工費用有關(guān)的增值稅稅款

D.支付給受托方的消費稅稅款

[答案]AB

[解析]增值稅一般納稅企業(yè)所支付的與加工費用有關(guān)的增值稅稅款應(yīng)直接計入增值稅進項稅額予以抵扣，不計入委托加工物資成本，選項C錯誤。委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，委托方支付給受托方的消費稅稅款，準予按規(guī)定抵扣，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，選項D錯誤。

7[.多選題]甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，不應(yīng)當計入甲公司資產(chǎn)成本的有()。

A.進口商品交納的關(guān)稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

[答案]BCD

[解析]選項C，一般納稅人取得原材料支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本;選項B和D，車船稅和房產(chǎn)稅應(yīng)計入企業(yè)當期稅金及附加，不計入相關(guān)資產(chǎn)成本。進口商品交納的關(guān)稅應(yīng)計入資產(chǎn)成本。

8[.多選題]下列各項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。

A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險金

B.應(yīng)付已決訴訟賠償

C.企業(yè)在收到補助資金時暫時無法確定能否滿足政府補助所附條件

D.應(yīng)付未決訴訟賠償

[答案]BC

[解析]選項A，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項D，應(yīng)付未決訴訟賠償應(yīng)通過“預(yù)計負債”科目核算。

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