2021-2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題答案-完整版

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考階段，通過(guò)分析歷年真題，可以總結(jié)出常考點(diǎn)和難點(diǎn)，有助于考生針對(duì)性地復(fù)習(xí)。本文分享了2021-2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題答案。

2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題答案-完整版（多選題節(jié)選）

1.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（    ）。

A.稅收法定

B.稅收公平

C.程序優(yōu)于實(shí)體

D.法律不溯及既往

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB：屬于稅法的基本原則。

【考點(diǎn)】第1章 第二節(jié) 稅法原則 稅法適用原則

【難度】易

2.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（    ）。

A.汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售其代銷(xiāo)的某品牌小汽車(chē)

B.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶

C.航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供航空運(yùn)輸服務(wù)

D.房產(chǎn)公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)房產(chǎn)再銷(xiāo)售

【答案】ABD

【解析】(1)選項(xiàng)A：汽車(chē)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要繳納增值稅；(2)選項(xiàng)B：電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)新型電腦無(wú)償贈(zèng)送給客戶視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要繳納增值稅；(3)選項(xiàng)C：根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收増值稅；(4)選項(xiàng)D：對(duì)房產(chǎn)公司購(gòu)入執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)房產(chǎn)再銷(xiāo)售的應(yīng)照章征收增值稅。

【考點(diǎn)】第2章 第1節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人 征稅范圍的一般規(guī)定

【難度】易

3.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（    ）。

A.售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

C.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售化妝品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

D.金融企業(yè)一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)斡猛究ㄊ劭ǚ戒N(xiāo)售單用途卡可按照規(guī)定，向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

【考點(diǎn)】第2章 第11節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理 增值稅專用發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

【難度】易

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（    ）。

A.個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.個(gè)體工商戶到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向銷(xiāo)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.公司委托外縣代理商代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【考點(diǎn)】第3章 第4節(jié) 消費(fèi)稅的征收管理 征收管理

【難度】易

5.下列在會(huì)計(jì)上已作損失處理的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收賬款損失中，可在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（    ）。

A.債務(wù)人死亡后其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

B.債務(wù)人逾期1年未清償預(yù)計(jì)難以收回的應(yīng)收賬款損失

C.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議后無(wú)法追償?shù)膽?yīng)收賬款損失

D.債務(wù)人被依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收賬款損失

【答案】ACD

【解析】(1)選項(xiàng)ACD：減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；(2)選項(xiàng)B：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的，才可作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【考點(diǎn)】第4章 第2節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容 稅前扣除原則和范圍

【難度】中

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2022注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題答案-完整版

一、單項(xiàng)選擇題

(本題型共26小題，每小題分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的是( )。

A.印花稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.土地增值稅

【答案】A

【解析】由全國(guó)人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過(guò)，以國(guó)家法律形式發(fā)布實(shí)施的。例如①《企業(yè)所得稅法》②《個(gè)人所得稅法》③《稅收征收管理法》④《印花稅法》

2.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅的是( )。

A.為客戶提供經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

B.為客戶提供信托管理服務(wù)

C.取得受托拍賣(mài)的傭金收入

D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金

【答案】B

【答案】金融服務(wù)包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。為客戶提供信托管理服務(wù)屬于金融服務(wù)—直接收費(fèi)金融服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù);受托拍賣(mài)的傭金收入屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。

3.某二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，2021年12月銷(xiāo)售其收購(gòu)的一批二手車(chē)，取得含增值稅銷(xiāo)售額100.5萬(wàn)元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )。

A. 0.50萬(wàn)元

B.1.95萬(wàn)元

C. 1.97萬(wàn)元

D.2.93萬(wàn)元

【答案】A

【答案】自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)×0.5%=100.5/(1+0.5%)×0.5%=0.5(萬(wàn)元)

4.納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是( )。

A.高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物清潔服務(wù)

C.保險(xiǎn)公司提供的半年期人身保險(xiǎn)服務(wù)

D職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

【答案】A

【答案】選項(xiàng)A：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與技術(shù)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免稅。選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B：動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售動(dòng)物食品和用品，提供動(dòng)物清潔、美容、代理看護(hù)等服務(wù)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;選項(xiàng)C:保險(xiǎn)公司提供的一年以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得保費(fèi)收入免稅，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤;選項(xiàng)D:從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免稅，職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅。

5.某批發(fā)零售的卷煙銷(xiāo)售公司，2022年6月批發(fā)銷(xiāo)售牌號(hào)卷煙100箱(每箱50 000支)，取得不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元;零售牌號(hào)卷煙20箱(每箱50000支)，取得含稅銷(xiāo)售額56.5萬(wàn)元，該公司6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )

A.22.0萬(wàn)元

B.24.5萬(wàn)元

C.27.5萬(wàn)元

D.30.5萬(wàn)元

【答案】B

【解析】6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5(萬(wàn)元)

6.根據(jù)消費(fèi)稅出口退(免)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )

A.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不能申請(qǐng)退還消費(fèi)稅

B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退還消費(fèi)稅

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不予辦理退還消費(fèi)稅

D.除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品可中請(qǐng)退還消費(fèi)稅

【答案】C

【答案】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)接受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品可以出口免稅并退稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品可出口免稅但不退稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)以外的其他企業(yè)，具體是指一般商貿(mào)企業(yè)，這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是( ).

A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價(jià)值

C.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

D.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】C

【解析】自行建造的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為竣工結(jié)算前支出(無(wú)形資產(chǎn)：開(kāi)發(fā)過(guò)程中資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前支出)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;選項(xiàng)B: 企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。選項(xiàng)B錯(cuò)誤;完全價(jià)值;選項(xiàng)C正確;捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的士地

【答案】A

【解析】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。

2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)。

6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

9.企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )

A.兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

【答案】 B

【解析】從符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(三免三減半)

10.居民個(gè)人取得的下列所得市，適用按年計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )

A.經(jīng)營(yíng)所得

B.偶然所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

【答案】A

【解析】《個(gè)人所得稅法》對(duì)納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：一是按年計(jì)征，如經(jīng)營(yíng)所得，居民個(gè)人取得的綜合所得;二是按月計(jì)征，如非居民個(gè)人取得的工資、薪金所得;三是按次計(jì)征，如利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，非居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得6項(xiàng)所得。

篇幅有限，以上僅為部分真題，完整版點(diǎn)擊下載：2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試真題及答案（完整版）

2023注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法真題答案-完整版

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的基本要素是( )。

A.計(jì)稅依據(jù)

B.征稅對(duì)象

C.納稅環(huán)節(jié)

D.納稅地點(diǎn)

【答案】B

【解析】征稅對(duì)象又稱為課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

2.納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“生活服務(wù)”計(jì)征增值稅的是( )。

A.銀行兌換貨幣

B.物流公司收派快件

C.餐館銷(xiāo)售外賣(mài)食品

D.專業(yè)機(jī)構(gòu)提供鑒證服務(wù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A屬于“金融服務(wù)-直接收費(fèi)金融服務(wù)”;選項(xiàng)B屬于“現(xiàn)代服務(wù)-物流輔助服務(wù)”;選項(xiàng)C屬于“生活服務(wù)-餐飲服務(wù)”;選項(xiàng)D屬于“現(xiàn)代服務(wù)-鑒證咨詢服務(wù)”。

3.2023年1月，某從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的一般納稅人銷(xiāo)售一臺(tái)回收的二手車(chē)，若購(gòu)買(mǎi)方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅征收率為( )。

A.0.5%

B.2%

C.3%

D.13%

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，對(duì)從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅。納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

4.下列有關(guān)增值稅退稅業(yè)務(wù)的表述中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的是( )。

A.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時(shí)申請(qǐng)即征即退

B.納稅人已取得留抵退稅款的，可以同時(shí)申請(qǐng)先征后退

C.納稅人應(yīng)優(yōu)先辦理免抵退稅后再根據(jù)條件申請(qǐng)留抵退稅

D.增值稅即征即退項(xiàng)目可以參與出口項(xiàng)目免抵退稅的計(jì)算

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、B，已取得留抵退稅款的納稅人，不得同時(shí)享受即征即退、先征后返(退)政策。選項(xiàng)D納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。

5.下列產(chǎn)品中，暫緩征收消費(fèi)稅的是( )。

A.甲醇汽油

B.乙醇汽油

C.生物柴油

D.航空煤油

【答案】D

【解析】成品油包括汽油(甲醇汽油、乙醇汽油)、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤(rùn)滑油、燃料油7個(gè)子目。航空煤油暫緩征收。

6.采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的銷(xiāo)售數(shù)量確定標(biāo)準(zhǔn)是( )。

A.收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

B.最終銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

C.合同約定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.發(fā)出原材料預(yù)計(jì)可生產(chǎn)的消費(fèi)品數(shù)量

【答案】A

【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷(xiāo)售數(shù)量為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

7.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

A.簽收貨物的當(dāng)天

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.支付貨款的當(dāng)天

D.簽訂合同的當(dāng)天

【答案】B

【解析】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

8.甲公司2020年5月以500萬(wàn)元直接投資于乙公司，占有乙公司15%的股權(quán)。2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積合計(jì)為400萬(wàn)元，甲公司分得剩余資產(chǎn)金額600萬(wàn)元。甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.40萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元

D.600萬(wàn)元

【答案】A

【解析】被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。因此，甲公司申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓所得=600-400×15%-500=40(萬(wàn)元)。

9.2022年5月，甲公司以公允價(jià)值2200萬(wàn)元的股權(quán)和200萬(wàn)元的貨幣資金為對(duì)價(jià)，收購(gòu)乙公司60%股權(quán)，收購(gòu)日乙公司全部股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為3500萬(wàn)元、公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。各方選擇特殊性稅務(wù)處理，乙公司取得非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( )。

A.25萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元

C.275萬(wàn)元

D.300萬(wàn)元

【答案】A

【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=2200+200=2400(萬(wàn)元)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本=3500×60%=2100(萬(wàn)元)，乙公司取得非股權(quán)支付部分對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(2400-2100)×200÷(2200+200)=25(萬(wàn)元)。

10.企業(yè)對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元的設(shè)備類固定資產(chǎn)進(jìn)行改造，領(lǐng)用了一批自產(chǎn)產(chǎn)品、成本350萬(wàn)元，不含增值稅售價(jià)400萬(wàn)元;改造工程另發(fā)生人工費(fèi)用支出150萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)改造后的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )。

A.1350萬(wàn)元

B.1400萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元

D.1550萬(wàn)元

【答案】C

【解析】改建后的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=原計(jì)稅基礎(chǔ)+改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出，企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，在增值稅和企業(yè)所得稅中均不屬于視同銷(xiāo)售，直接按自產(chǎn)產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入在建工程，增加改建支出。

固定資產(chǎn)改造后的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000+350+150=1500(萬(wàn)元)。

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