09年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試重點(diǎn)內(nèi)容答疑精選二

　　一、問(wèn)題內(nèi)容:有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。相關(guān)資料如下：

　　(1)20×6年1月1日，甲公司以銀行存款13000萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。乙公司和甲公司是非同一控制下的兩個(gè)公司。

　　W公司20×6年1月1日股東權(quán)益總額為l5 000萬(wàn)元，其中股本為8 000萬(wàn)元、資本公積為3 000萬(wàn)元、盈余公積為2 600萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為l 400萬(wàn)元。

　　W公司20×6年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17 000萬(wàn)元。

　　請(qǐng)問(wèn)老師在確定長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本時(shí)要對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本進(jìn)行調(diào)整嗎?還有在抵銷分錄中貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資其數(shù)額是以13000萬(wàn)元還是以17000萬(wàn)元*80%為基礎(chǔ)?還有在抵銷分錄中是否還應(yīng)貸：營(yíng)業(yè)外收入600? 老師回復(fù)需要調(diào)整;以17000萬(wàn)元*80%為基礎(chǔ);抵消分錄中不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，只是在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入(2008-9-10 22:15:00) 再次請(qǐng)問(wèn)老師：抵銷分錄中貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資其數(shù)額以17000萬(wàn)元*80%為基礎(chǔ)，則抵銷分錄中不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)，對(duì)嗎?還有對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本進(jìn)行調(diào)整是在權(quán)益法時(shí)講的，為什么對(duì)成本法也適用?請(qǐng)解答，謝謝! 老師回復(fù)內(nèi)部股權(quán)投資的抵消分錄中會(huì)產(chǎn)生商譽(yù);對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬初始成本的調(diào)整是因?yàn)楦冻鲑Y產(chǎn)的公允價(jià)值小于被合并企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)的調(diào)整，只要不是同一控制下的企業(yè)合并都有可能會(huì)產(chǎn)生因公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異再次請(qǐng)問(wèn)老師：長(zhǎng)期股權(quán)投資賬初始成本小于被合并企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,所以對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬初始成本進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)貸：營(yíng)業(yè)外收入。但是在編內(nèi)部股權(quán)投資的抵消分錄中此題不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù);貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資其數(shù)額以17000萬(wàn)元*80%為基礎(chǔ)，抵消分錄中不確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，我的理解正確嗎?謝謝!

　　老師回復(fù):不要看前面的回答了：成本法核算時(shí)不需要進(jìn)行初始投資成本的調(diào)整;成本法的初始投資成本是按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的，如果是達(dá)到了控制標(biāo)準(zhǔn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制合并報(bào)表時(shí)，需要將長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法，首先對(duì)其初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，因此在抵消分錄中不會(huì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，也不會(huì)產(chǎn)生商譽(yù)。

　　二、問(wèn)題內(nèi)容：請(qǐng)問(wèn)老師：對(duì)于被投資單位可供出售金融資產(chǎn)的變動(dòng)，投資企業(yè)計(jì)算享有得分額時(shí)，什么時(shí)候考慮所得稅?

　　老師回復(fù)：投資企業(yè)考慮所得稅主要是從能夠影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的因素而來(lái)，如果可供出售金融資產(chǎn)的變動(dòng)引起了企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的變動(dòng)，那么，會(huì)進(jìn)一步影響投資企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，從而需要考慮所得稅影響。

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