關(guān)于《注會考試制度改革工作方案(征求稿)》起草說明

關(guān)于《注冊會計師考試制度改革工作方案（征求意見稿）》的起草說明 

根據(jù)財政部注冊會計師考試委員會（以下簡稱“全國考委會”）2007年度第二次會議決定，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱“中注協(xié)”）組織開展了中國注冊會計師考試制度改革的研究和工作方案起草工作。近日，《注冊會計師考試制度改革工作方案（征求意見稿）》（以下簡稱“征求意見稿”）已經(jīng)起草完成，公開征求意見?，F(xiàn)就有關(guān)事項說明如下：

一、注冊會計師考試制度改革工作方案的起草背景

　　我國注冊會計師全國統(tǒng)一考試制度于1991年正式創(chuàng)立，至今已舉辦16次考試。經(jīng)過不斷的改革完善，建立健全了考試基本制度體系、質(zhì)量保證體系和組織管理體系，累計近14萬人取得了全科合格證書，為中國注冊會計師行業(yè)的健康發(fā)展提供了重要的人才支撐。注冊會計師考試已成為國內(nèi)聲譽(yù)最高的執(zhí)業(yè)資格考試之一。

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的全面進(jìn)步和改革開放的持續(xù)深化，特別是我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的日益融合，對注冊會計師的勝任能力、國際化水平等提出了新的更高要求，注冊會計師考試制度也面臨新的改革任務(wù)。這就要求我們認(rèn)真總結(jié)過去十多年來我國注冊會計師考試工作的基本經(jīng)驗和成功做法，充分借鑒注冊會計師考試的國際經(jīng)驗，深入探索和認(rèn)識注冊會計師考試規(guī)律，提升考試?yán)砟?、充實考試?nèi)容、完善考試方式，全面實施注冊會計師考試制度改革。

（一）改革注冊會計師考試制度，引導(dǎo)注冊會計師不斷提升勝任能力，進(jìn)一步適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和執(zhí)業(yè)環(huán)境變化的新要求。

　　近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和融入世界經(jīng)濟(jì)體系，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍在傳統(tǒng)審計鑒證、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢等業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上，不斷擴(kuò)大到風(fēng)險管理、制度設(shè)計、戰(zhàn)略規(guī)劃、司法會計鑒證、內(nèi)部控制鑒證、破產(chǎn)管理、法律咨詢等專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域。另一方面，市場經(jīng)濟(jì)日益完善，企業(yè)管理日益深化，經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，要求注冊會計師不斷提高知識整合能力、職業(yè)判斷能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)和持續(xù)學(xué)習(xí)能力。為此，中注協(xié)制定并發(fā)布了《中國注冊會計師勝任能力指南》，對注冊會計師及行業(yè)后備人才應(yīng)具備的廣博的會計、審計、企業(yè)管理、信息技術(shù)、法律等相關(guān)專業(yè)知識、技能和職業(yè)道德品格進(jìn)行了系統(tǒng)描述。

　　與以上要求相適應(yīng)，我們應(yīng)當(dāng)深入理解行業(yè)人才成長規(guī)律，深刻認(rèn)識我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展對注冊會計師勝任能力提出的新要求，在現(xiàn)行注冊會計師考試制度的基礎(chǔ)上，充實考試中的相關(guān)專業(yè)知識和技能要求，完善考試的人才選拔功能，深化對考試的人才培養(yǎng)、人才評價的功能認(rèn)識，提升考試?yán)砟睢?

（二）改革注冊會計師考試制度，加快行業(yè)國際化人才的培養(yǎng)，助推做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的實施。

　　提高注冊會計師更好地服務(wù)中國經(jīng)濟(jì)走出去的能力，提升中國注冊會計師行業(yè)的國際競爭力，是注冊會計師行業(yè)當(dāng)前面臨的一項重要任務(wù)，是注冊會計師行業(yè)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的核心內(nèi)容。不斷提高注冊會計師行業(yè)人才隊伍素質(zhì)，加快行業(yè)國際化人才的培養(yǎng)，是實現(xiàn)以上任務(wù)的重要基礎(chǔ)。為此，要求我們在客觀評價注冊會計師行業(yè)人才結(jié)構(gòu)、整體素質(zhì)的基礎(chǔ)上，加快行業(yè)國際化人才的培養(yǎng)，提高注冊會計師在國際化環(huán)境下的執(zhí)業(yè)能力。

　　注冊會計師考試是人才培養(yǎng)、人才選拔、人才儲備的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。借鑒國際普遍認(rèn)可的考試模式、有關(guān)國家和地區(qū)會計師組織的考試工作經(jīng)驗，改革注冊會計師考試制度，是實現(xiàn)與有關(guān)國家和地區(qū)注冊會計師考試和資質(zhì)的合作，加快行業(yè)國際化人才培養(yǎng)的必然選擇。

（三）會計審計準(zhǔn)則國際趨同，為注冊會計師考試制度改革創(chuàng)造了重要條件

　　隨著會計審計準(zhǔn)則國際趨同戰(zhàn)略的有效實施，我國會計審計準(zhǔn)則體系實現(xiàn)了與國際會計審計準(zhǔn)則的國際趨同，并平穩(wěn)過渡。與此同時，內(nèi)地與中國香港會計審計準(zhǔn)則實現(xiàn)了等效，與有關(guān)國家和地區(qū)會計審計準(zhǔn)則的等效談判正在進(jìn)一步推進(jìn)。

　　我國會計審計準(zhǔn)則的國際趨同，為注冊會計師行業(yè)國際化發(fā)展，提供了重要技術(shù)支持，同時也為注冊會計師考試制度改革創(chuàng)造了重要條件，為考試?yán)砟畹奶嵘⒖荚噧?nèi)容的充實、考試結(jié)構(gòu)的改善奠定了重要基礎(chǔ)。

二、注冊會計師考試制度改革工作方案的研究起草過程

　　在全國考委會的指導(dǎo)下，中注協(xié)對考試制度改革工作高度重視，制訂了詳細(xì)的工作規(guī)劃，全力投入，穩(wěn)步推進(jìn)，圍繞考試制度改革總體目標(biāo)、基本思路、工作機(jī)制、改革內(nèi)容等，進(jìn)行了全面的研究論證，主要工作如下：

　　1．在全國考委會領(lǐng)導(dǎo)下，成立考試制度改革工作組、境內(nèi)外老師咨詢組，建立了包括決策、起草和咨詢?nèi)齻€層次的工作機(jī)制。
　　2．組織開展并完成相關(guān)課題研究，為考試制度改革提供理論指導(dǎo)。
　　2007年9月，就注冊會計師考試制度改革中的關(guān)鍵問題，確定了“考試基本制度改革研究”、“命題制度改革研究”、“注冊會計師資格互惠研究”三項研究課題。目前，已組織老師完成相關(guān)課題研究報告。 　　
　　3．完成有關(guān)國家和地區(qū)會計師組織考試制度的國際比較。
　　搜集并翻譯了有關(guān)國家和地區(qū)會計師組織考試制度相關(guān)資料，累計翻譯55萬字；在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了國際比較，研究了不同考試制度的先進(jìn)經(jīng)驗和適應(yīng)性。
　　4．組織起草并定向征求意見。
　　根據(jù)前期研究成果，組織力量起草并于今年3月底完成了征求意見稿的初稿。3月至7月，在全國考委會會議，考試制度改革境內(nèi)、外老師咨詢組會議，以及部分地方協(xié)會秘書長座談會上，聽取對考試制度改革工作方案的意見和建議。大家對考試制度改革工作方案確定的改革目標(biāo)、改革模式、實施步驟等給予了充分肯定，并對考試科目結(jié)構(gòu)、實務(wù)經(jīng)歷要求、新舊考試制度銜接辦法等提出了建議。根據(jù)這些意見，修訂形成了《注冊會計師考試制度改革工作方案（征求意見稿）》。

三、注冊會計師考試制度改革的主要內(nèi)容

　　廣義的注冊會計師考試制度是指報名條件、考試層級、科目設(shè)置、實務(wù)經(jīng)歷要求等考試基本制度；考試命題、考試評卷、考試方式、考試合格標(biāo)準(zhǔn)等考試質(zhì)量保證制度；以及與之相應(yīng)的考試組織體系、考場設(shè)置、考試紀(jì)律等考試組織管理制度。

　　狹義的注冊會計師考試制度即考試基本制度，包括報名條件、考試層級、科目設(shè)置、實務(wù)經(jīng)歷要求等方面。狹義考試制度既是廣義考試制度的核心內(nèi)容，決定著廣義考試制度中的考試質(zhì)量保證制度和考試組織管理制度的具體內(nèi)容和形式，也是各國會計師組織在進(jìn)行相互間考試制度比較及考試資格互惠磋商中，重點(diǎn)研究、評價的內(nèi)容。

　　這次工作方案主要是針對考試基本制度。對命題方式（如題庫建設(shè)）、考試方式（如機(jī)考）等考試質(zhì)量保證制度和考試組織管理制度的改革完善，將在實施基本制度改革的過程中擇機(jī)實施。

　　注冊會計師考試制度改革的總體目標(biāo)，是我們在起草考試制度改革方案中著力研究和解決的基本問題，是指導(dǎo)我們總結(jié)和評價注冊會計師考試工作基本經(jīng)驗和成功做法、研究借鑒有關(guān)國家和地區(qū)會計師組織資格考試成功經(jīng)驗、研究設(shè)計注冊會計師考試制度的重要指導(dǎo)。為此，征求意見稿提出考試制度改革的總體目標(biāo)，這就是：

　　以《中國注冊會計師勝任能力指南》和國際會計師聯(lián)合會職業(yè)會計師國際教育準(zhǔn)則為指導(dǎo)，提升考試?yán)砟?、充實考試?nèi)容、完善考試方式，建立起符合終身學(xué)習(xí)理念和充分發(fā)揮考試多元評價功能的考試制度，使中國注冊會計師考試與國際普遍認(rèn)可的考試模式相趨同，將中國注冊會計師考試打造成為中國注冊會計師走向國際的“通行證”。

根據(jù)以上總體目標(biāo)，征求意見稿對考試制度改革的內(nèi)容歸納為三個方面，并對英語水平測試提出了設(shè)想。

（一）關(guān)于考試層級的劃分

　　注冊會計師考試的過程是引導(dǎo)考生不斷深化對專業(yè)的理解，不斷充實專業(yè)知識，不斷積累實踐經(jīng)驗，持續(xù)提高勝任能力的過程。注冊會計師考試應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)不斷提高、不斷積累的規(guī)律，并使不同階段的要求有所差異。

　　從有關(guān)國家和地區(qū)會計師組織的實踐看，考試層級的劃分與報名條件密切相關(guān)。報名條件對學(xué)歷、專業(yè)的限定較多，考試層級和科目就較少?；谖覈F(xiàn)行法律對考試報名條件的規(guī)定，征求意見稿提出我國注冊會計師考試設(shè)為專業(yè)階段和高級階段兩個層級的結(jié)構(gòu)。

　　其中，第一層級為專業(yè)階段，主要測試考生是否具備會計專業(yè)大學(xué)本科畢業(yè)所應(yīng)具備的基礎(chǔ)理論知識，是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的基礎(chǔ)理論知識，是否掌握基本應(yīng)用技能和基本職業(yè)道德要求；第二層級為高級階段，主要測試考生在職業(yè)環(huán)境中應(yīng)當(dāng)具備的專業(yè)知識和法律知識的綜合運(yùn)用，并測試考生“保持職業(yè)價值觀、道德與態(tài)度”等的綜合能力。

　　考試分階段進(jìn)行，考生只有通過第一層級專業(yè)階段的考試科目，才能參加第二層級高級階段的考試。

（二）關(guān)于考試科目的設(shè)計

　　注冊會計師考試科目設(shè)計和內(nèi)容分配應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)注冊會計師勝任能力的要求，應(yīng)當(dāng)與執(zhí)業(yè)環(huán)境相適應(yīng)，并為內(nèi)容的擴(kuò)充和整合提供條件。

　　根據(jù)以上認(rèn)識，征求意見稿在兩個層級劃分的基礎(chǔ)上，提出“6+1”考試科目設(shè)計思路。這一科目設(shè)計在現(xiàn)有的五科考試涉及內(nèi)容的基礎(chǔ)上，增加了公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的內(nèi)容，并按專業(yè)階段和高級階段的劃分進(jìn)行了考試內(nèi)容的分配。專業(yè)階段考試設(shè)6科，分別為：會計、審計、財務(wù)成本管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理。高級階段考試設(shè)1科，考試科目為綜合測試。

　　關(guān)于考試成績的有效期，征求意見稿提出，專業(yè)階段單科成績5年內(nèi)有效，高級階段考試科目應(yīng)在3年內(nèi)完成。取得全科合格證考生，如5年內(nèi)申請成為中注協(xié)會員，并滿足繼續(xù)教育要求，全科合格證長期有效，否則5年內(nèi)有效。

（三）關(guān)于實務(wù)經(jīng)歷的要求

　　實務(wù)經(jīng)歷要求是注冊會計師考試制度的重要內(nèi)容?！吨袊詴嫀焺偃文芰χ改稀泛蛧H會計師聯(lián)合會職業(yè)會計師國際教育準(zhǔn)則都對實務(wù)經(jīng)歷提出了明確的要求。有些國家和地區(qū)甚至規(guī)定參加注冊會計師考試的考生應(yīng)在報名時或考試中積累實務(wù)經(jīng)歷。基于我國現(xiàn)行法規(guī)的規(guī)定，在注冊會計師在注冊前必須具備兩年實務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上，征求意見稿在考試層級劃分和考試科目內(nèi)容的設(shè)計上都體現(xiàn)了對實務(wù)經(jīng)歷的要求，這就意味著考生在參加考試過程中或考試之前應(yīng)當(dāng)逐步積累一定的實務(wù)經(jīng)歷。

　　為此，征求意見稿對實務(wù)經(jīng)歷提出了建議性要求。即，考生參加最后一科“綜合測試”考試前，應(yīng)在具有1年實務(wù)經(jīng)歷的基礎(chǔ)上報考，以便更好地適應(yīng)綜合測試要求。

（四）關(guān)于英語水平測試的改革設(shè)想

　　為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的需要，推動全面提高注冊會計師行業(yè)綜合素質(zhì)，選拔和培訓(xùn)行業(yè)高端國際化人才，中注協(xié)從2006年起，在注冊會計師全國統(tǒng)一考試的同時，設(shè)立英語測試，并于2007年度首次在注冊會計師全國統(tǒng)一考試的審計、會計科目中各增加10分的英文附加題。以上英語水平測試各項措施的初步探索，對鼓勵行業(yè)人員提高英語水平，推動行業(yè)國際化發(fā)展起到了積極的導(dǎo)向作用。

　　為全面提升注冊會計師行業(yè)英語水平，培養(yǎng)和選拔能夠在英語環(huán)境中從事注冊會計師業(yè)務(wù)的國際化人才，進(jìn)一步提高英語水平測試的國際認(rèn)可度和實際效用，與這次考試制度改革相配合，征求意見稿提出，將現(xiàn)行注冊會計師考試相關(guān)科目的英文附加題制度及英語測試制度加以合并，與有關(guān)國家和地區(qū)會計師組織聯(lián)合舉辦統(tǒng)一的英語水平測試，水平定在“在英語環(huán)境中工作的能力”。并規(guī)定，考生在取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格后才能報考英語水平測試。英語水平測試的合格證書獨(dú)立于注冊會計師合格證書。

四、考試制度改革工作的銜接安排

　　按照征求意見稿的設(shè)想，新的注冊會計師考試制度將于2009年正式實施。為做好新舊考試制度的轉(zhuǎn)換工作，征求意見稿提出，在2009年首次實施新考試制度的同時，現(xiàn)行考試制度繼續(xù)執(zhí)行一年。

　　征求意見稿進(jìn)一步明確，2009年首次報考的考生及曾報考但未通過任一考試科目者，須按新制度報名參加考試；現(xiàn)行制度下已通過部分考試科目的考生，可以選擇按現(xiàn)行制度報名參加考試，也可以選擇按新制度報名參加未通過科目（含新增科目）的考試。按現(xiàn)行考試制度參加2009年度考試的考生，如未能取得全科合格證，其有效的成績合格科目轉(zhuǎn)換為新制度下的合格科目，2010年按新考試制度參加其余科目的考試。2010年，全面實施新考試制度，現(xiàn)行考試制度同時廢止。