原考試制度2009年注冊會計師《審計》考試大綱

　　第二部分 審計科目

　　一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則)和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等;

　　2.審計的基本概念，包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等;

　　3.審計的流程，包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等;

　　4.審計抽樣原理和方法;

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序;

　　6.審計結(jié)果的報告和溝通;

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識要求

　　(一)注冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　(1)西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?/P>

　?、谧詴嫀煂徲嫷男纬?/P>

　?、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

　?、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示

　　(2)中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展

　?、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M(jìn)

　?、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　　(1)審計的概念

　　(2)審計的類別

　?、儇攧?wù)報表審計

　?、诮?jīng)營審計

　?、酆弦?guī)性審計

　　(3)審計方法

　?、儋~項基礎(chǔ)審計

　?、谥贫然A(chǔ)審計

　?、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　　(1)審計監(jiān)督體系

　　(2)注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

　　(3)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

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　　(二)注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　　(1)報考條件

　　(2)考試組織

　　(3)考試科目和成績認(rèn)定

　　(4)注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

　　(1)審計業(yè)務(wù)

　?、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

　　②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

　　④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。

　　(2)審閱業(yè)務(wù)

　　(3)其他鑒證業(yè)務(wù)

　　(4)相關(guān)服務(wù)

　　①對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　?、诖庁攧?wù)信息

　　③稅務(wù)服務(wù)

　?、芄芾碜稍?/P>

　?、輹嫹?wù)

　　3.會計師事務(wù)所的組織形式

　　(1)獨資會計師事務(wù)所

　　(2)普通合伙會計師事務(wù)所

　　(3)有限責(zé)任會計師事務(wù)所

　　(4)有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　　(1)中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)

　　(2)中國注冊會計師協(xié)會會員

　?、贂T種類

　?、趥€人會員的權(quán)利

　?、蹅€人會員的義務(wù)

　　(3)協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　①會員代表大會

　?、诶硎聲c常務(wù)理事會

　?、鄢ＴO(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　?、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會

　　(4)地方注冊會計師協(xié)會

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　　(三)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　　(1)職業(yè)道德規(guī)范的含義

　　(2)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　①國際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　?、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　?、壑袊詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　　(1)獨立、客觀、公正

　?、侏毩?/P>

　?、诳陀^

　?、酃?/P>

　　(2)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　①專業(yè)勝任能力

　?、趹?yīng)有的關(guān)注

　　(3)保密

　　(4)職業(yè)行為

　?、賹ι鐣姷呢?zé)任

　　②對客戶的責(zé)任

　?、蹖ν械呢?zé)任

　?、芷渌?zé)任

　　(5)技術(shù)準(zhǔn)則

　　3.獨立性

　　(1)獨立性的含義

　　(2)威脅獨立性的情形

　　①經(jīng)濟(jì)利益

　?、谧晕以u價

　?、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系

　?、芡饨鐗毫?/P>

　　(3)防范措施

　?、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　　②鑒證客戶內(nèi)部的防范措施

　?、蹠嫀熓聞?wù)所防范措施

　　(4)業(yè)務(wù)期間

　　(5)特定情況下對獨立性原則的運用

　　①經(jīng)濟(jì)利益

　?、谫J款和擔(dān)保

　　③與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

　?、芗彝ズ蛡€人關(guān)系

　　⑤與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　?、拮罱阼b證客戶中工作

　　⑦作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事

　?、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　　(1)專業(yè)勝任能力的兩個階段

　　(2)利用其他老師的工作

　　5.保密

　　(1)保密義務(wù)

　　(2)保密義務(wù)的豁免

　　6.收費與傭金

　　(1)規(guī)范收費與傭金的作用

　　(2)收費

　?、偈召M考慮的因素

　?、诨蛴惺召M

　　(3)傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　　(1)前后任注冊會計師的含義

　　(2)客戶更換會計師事務(wù)所的原因

　　(3)接受委托前的溝通

　　(4)接受委托后的溝通

　?、俨殚喦叭巫詴嫀煿ぷ鞯赘宓那疤?/P>

　?、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　(1) 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　　(2)廣告

　　(3)業(yè)務(wù)招攬

　　(4)宣傳

　　①委托和獎勵

　?、趯で髽I(yè)務(wù)合作

　　③名錄

　?、軙?、文章、演講、廣播和電視

　　⑤培訓(xùn)課程、研討會

　?、藓屑夹g(shù)信息的手冊和文件

　?、邌T工招聘

　?、嗍謨院蜁嫀熓聞?wù)所簡介

　?、嵝偶埡兔?/P>

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　　(四)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況

　　(1)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段

　　(2)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性

　　(3)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施

　?、贂媽徲嫓?zhǔn)則國際趨同的基本原則

　?、跁媽徲嫓?zhǔn)則國際趨同的具體措施

　　(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果

　?、僮詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架

　?、谧詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　　(1)鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

　?、勹b證業(yè)務(wù)的定義

　?、跇I(yè)務(wù)要素

　?、刍谪?zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

　?、荑b證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　　(2)業(yè)務(wù)承接

　　①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件

　?、跇?biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式

　　③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更

　　(3)鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　?、偃疥P(guān)系概述

　?、谧詴嫀?/P>

　?、圬?zé)任方

　?、茴A(yù)期使用者

　　(4)鑒證對象

　　①鑒證對象與鑒證對象信息的形式

　?、阼b證對象特征

　?、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件

　　(5)標(biāo)準(zhǔn)

　?、贅?biāo)準(zhǔn)的定義

　?、跇?biāo)準(zhǔn)的類型

　?、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征

　?、茉u價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性

　?、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

　　(6)證據(jù)

　?、倏傮w要求

　?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　③證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　?、苤匾?/P>

　?、蓁b證業(yè)務(wù)風(fēng)險

　?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　⑧記錄

　　(7)鑒證報告

　?、俪鼍哞b證報告的總體要求

　　②鑒證結(jié)論的兩種表述形式

　?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

　　④注冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況

　?、葑詴嫀熜彰氖褂?/P>

　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　(1)質(zhì)量控制制度的目的和要素

　?、儋|(zhì)量控制制度的目的

　?、谫|(zhì)量控制制度的要素

　　(2)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　①對主任會計師的總體要求

　?、谛袆邮痉逗托畔鬟_(dá)

　　③樹立質(zhì)量至上的意識

　?、芪少|(zhì)量控制制度運作人員

　　(3)職業(yè)道德規(guī)范

　?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　　③滿足獨立性要求

　　(4)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　?、诳紤]客戶的誠信情況

　?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　?、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　?、菘紤]其他事項的影響

　　(5)人力資源

　?、偃肆Y源管理的總體要求

　?、谌肆Y源管理的要素

　?、壅衅?/P>

　　④人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　?、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升

　　⑥項目組的委派

　　(6)業(yè)務(wù)執(zhí)行

　?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　?、谧稍?/P>

　?、垡庖姺制?/P>

　?、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

　　(7)業(yè)務(wù)工作底稿

　　①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密

　?、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　?、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　?、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　(8)監(jiān)控

　?、俦O(jiān)控的總體要求

　　②監(jiān)控人員

　?、郾O(jiān)控內(nèi)容

　?、軐嵤z查

　?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理

　　⑥監(jiān)控的記錄

　?、咄对V和指控的處理

　　(9)記錄

　?、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

　?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　?、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

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　　(五)注冊會計師的法律責(zé)任

　　1.注冊會計師法律責(zé)任概述

　　(1)注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　?、僭V訟爆炸

　?、诒ｋU危機(jī)

　　(2)注冊會計師法律責(zé)任的成因

　　(3)經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

　　(4)對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定

　?、龠`約

　　②過失

　?、燮墼p

　?、軟]有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　　(5)注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責(zé)任

　　(1)注冊會計師對于委托單位的責(zé)任

　　(2)習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

　?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢?zé)任

　?、谧詴嫀煂τ谄渌谌叩呢?zé)任

　　(3)成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

　　①1933年《證券法》

　?、?934年《證券交易法》

　　③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　?、?002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責(zé)任

　　(1)相關(guān)法律規(guī)定

　?、倜袷仑?zé)任

　?、谛姓?zé)任和刑事責(zé)任

　　(2)相關(guān)司法解釋

　?、佟端痉ń忉尅返奶攸c

　?、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實報告的規(guī)定

　?、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　　④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

　　⑤關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

　?、揸P(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

　?、哧P(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　?、嚓P(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

　　⑨關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定

　?、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　　(1)注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　?、僭鰪?qiáng)執(zhí)業(yè)獨立性

　?、诒３致殬I(yè)謹(jǐn)慎

　　③強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　(2)注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　?、賴?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　?、诮ⅰ⒔∪珪嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制制度

　?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、軐徤鬟x擇被審計單位

　?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)

　?、尢崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

　?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶?zé)任的律師

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　　(六)審計目標(biāo)

　　1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　　(1)審計總目標(biāo)的演變

　　(2)我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　　2.財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分

　　(1) 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

　　(2) 注冊會計師的責(zé)任

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范

　?、谧袷刭|(zhì)量控制準(zhǔn)則

　?、圩袷貙徲嫓?zhǔn)則

　?、芎侠磉\用職業(yè)判斷

　?、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　(3)兩種責(zé)任不能相互取代

　　3.財務(wù)報表循環(huán)

　　(1)財務(wù)報表審計的循環(huán)法

　　(2)循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計目標(biāo)

　　(1)被審計單位管理層的認(rèn)定

　?、倥c各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定

　　②與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　?、叟c列報相關(guān)的認(rèn)定

　　(2)具體審計目標(biāo)

　?、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

　?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)

　　③與列報相關(guān)的審計目標(biāo)

　　5.審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)

　　(1)接受業(yè)務(wù)委托

　　(2)計劃審計工作

　　(3)實施風(fēng)險評估程序

　　(4)實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　(5)完成審計工作和編制審計報告

　　(七)審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　　(1)審計證據(jù)的含義

　　(2)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　?、賹徲嬜C據(jù)的充分性

　?、趯徲嬜C據(jù)的適當(dāng)性

　　(3)獲取審計證據(jù)的審計程序

　?、?檢查記錄或文件

　?、跈z查有形資產(chǎn)

　　③觀察

　?、茉儐?/P>

　?、莺C

　　⑥重新計算

　?、咧匦聢?zhí)行

　　⑧分析程序

　　(4)分析程序

　?、俜治龀绦虻哪康?/P>

　?、谟米黠L(fēng)險評估程序

　?、塾米鲗嵸|(zhì)性程序

　?、苡糜诳傮w復(fù)核

　　2.審計工作底稿

　　(1)審計工作底稿的含義和編制目的

　?、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮x

　?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?/P>

　　(2)審計工作底稿的內(nèi)容

　　(3)編制審計工作底稿的總體要求

　　(4)審計工作底稿的格式、要素和范圍

　?、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊?/P>

　?、蹖徲嬤^程記錄

　?、軐徲嫿Y(jié)論

　?、輰徲嫎?biāo)識及其說明

　?、匏饕柤熬幪?/P>

　　⑦編制人員和復(fù)核人員及日期

　　(5)審計工作底稿的歸檔

　?、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質(zhì)

　?、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限

　　③審計工作底稿歸檔后的變動

　?、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙?/P>

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　　(八)計劃審計工作

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動

　　(1)審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　　(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　?、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　　②初步了解被審計單位的基本情況

　?、蹠嫀熓聞?wù)所評價專業(yè)勝任能力

　?、苌潭▽徲嬍召M

　?、菝鞔_被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

　　(3)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　①審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　?、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　　(1)總體審計策略

　?、賹徲嫹秶?/P>

　?、趫蟾婺繕?biāo)、時間安排及所需溝通

　　③審計方向

　　(2)具體審計計劃

　?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

　?、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容

　　(3)審計過程中對計劃的更改

　　(4)指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　(5)對計劃審計工作的記錄

　　①記錄的內(nèi)容

　?、谟涗浀男问胶头秶?/P>

　　(6)與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　　(1)重要性的含義

　　(2)重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

　　(3)計劃審計工作時對重要性的評估

　　①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素

　?、趶臄?shù)量方面考慮重要性

　　(4)對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　　(5)評價錯報的影響

　?、偕形锤e報的匯總數(shù)

　　②評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　?、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風(fēng)險

　　(1)重大錯報風(fēng)險

　　①兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　?、诠逃酗L(fēng)險和控制風(fēng)險

　　(2)檢查風(fēng)險

　　(3)檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

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　　(九)風(fēng)險評估

　　1.風(fēng)險評估概述

　　(1)出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景

　　(2)審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　　(3)對風(fēng)險評估的總體要求

　　2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　　(1)風(fēng)險評估程序和信息來源

　?、亠L(fēng)險評估程序

　?、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓?/P>

　　(2)項目組內(nèi)部的討論

　　①討論的目標(biāo)

　?、谟懻摰膬?nèi)容

　?、蹍⑴c討論的人員

　?、苡懻摰臅r間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　　(1)總體要求

　　(2)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　?、傩袠I(yè)狀況

　?、诜森h(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　③其他外部因素

　?、芰私獾闹攸c和程度

　　(3)被審計單位的性質(zhì)

　?、偎袡?quán)結(jié)構(gòu)

　?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

　　③組織結(jié)構(gòu)

　?、芙?jīng)營活動

　?、萃顿Y活動

　?、藁I資活動

　　(4)被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

　?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚矸椒?/P>

　　③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　?、軙嬚叩淖兏?/P>

　?、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

　　(5)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　?、倌繕?biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

　?、诮?jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

　　③被審計單位的風(fēng)險評估過程

　?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(6)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　?、倭私獾闹饕矫?/P>

　?、陉P(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　?、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　(1)內(nèi)部控制的含義和要素

　　(2)與審計相關(guān)的控制

　?、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制

　　②其他與審計相關(guān)的控制

　　(3)對內(nèi)部控制了解的深度

　?、僭u價控制的設(shè)計

　?、讷@取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　?、哿私鈨?nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

　　(4)內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　　②信息技術(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　　(5)內(nèi)部控制的局限性

　?、賰?nèi)部控制的固有局限性

　　②對小型被審計單位的考慮

　　(6)控制環(huán)境

　?、倏刂骗h(huán)境的含義

　?、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

　?、蹖偃文芰Φ闹匾?/P>

　　④治理層的參與程度

　?、莨芾韺拥睦砟詈徒?jīng)營風(fēng)格

　?、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　?、呷肆Y源政策與實務(wù)

　　(7)被審計單位的風(fēng)險評估過程

　?、俦粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的含義

　　②對風(fēng)險評估過程的了解

　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(8)信息系統(tǒng)與溝通

　?、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　?、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　?、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

　?、軐εc財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

　　⑤對小型被審計單位的考慮

　　(9)控制活動

　　①相關(guān)的控制活動的含義

　?、趯刂苹顒拥牧私?/P>

　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(10)對控制的監(jiān)督

　?、賹刂频谋O(jiān)督的含義

　　②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督

　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　(11)在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　　(12)在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　　①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　?、诹私庵匾灰琢鞒蹋⑦M(jìn)行記錄

　?、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　?、茏R別和了解相關(guān)控制

　?、輬?zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

　?、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估

　　⑦對財務(wù)報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風(fēng)險

　　(1)識別、評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　?、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序

　?、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風(fēng)險的事項和情況

　?、圩R別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　?、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響

　?、菘刂茖υu估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響

　?、蘅紤]財務(wù)報表的可審計性

　　(2)需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

　　①特別風(fēng)險的含義

　?、诖_定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項

　?、鄯浅Ｒ?guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　?、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　(3)僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　　(4)對風(fēng)險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　　(1)就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　　(2)就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　　(1)記錄的內(nèi)容

　　(2)記錄的方式

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　　(十)風(fēng)險應(yīng)對

　　1.風(fēng)險應(yīng)對概述

　　2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

　　(1)財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施

　　(2)增加審計程序不可預(yù)見性的方法

　　(3)總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

　　(1)進(jìn)一步審計程序的含義和要求

　　①進(jìn)一步審計程序的含義

　?、谠O(shè)計進(jìn)一步審計程序時的考慮因素

　　(2)進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)

　　①進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的含義

　?、谶M(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　　(3)進(jìn)一步審計程序的時間

　?、龠M(jìn)一步審計程序的時間的含義

　?、谶M(jìn)一步審計程序的時間的選擇

　　(4)進(jìn)一步審計程序的范圍

　?、龠M(jìn)一步審計程序的范圍的含義

　?、诖_定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　　(1)控制測試的含義和要求

　?、?控制測試的含義

　　② 控制測試的要求

　　(2)控制測試的性質(zhì)

　　①控制測試的性質(zhì)的含義

　?、诖_定控制測試的性質(zhì)時的要求

　?、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

　?、軐嵤嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　　(3)控制測試的時間

　　①控制測試的時間的含義

　?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　　(4)控制測試的范圍

　?、俅_定控制測試范圍的考慮因素

　?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　　(1)實質(zhì)性程序的含義和要求

　　①實質(zhì)性程序的含義

　?、卺槍μ貏e風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序

　　(2)實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　?、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　?、诩?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　?、奂?xì)節(jié)測試的方向

　?、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　　(3)實質(zhì)性程序的時間

　?、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序

　?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　　(4)實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計程序舉例

　　(1)被審計單位背景資料簡介

　　(2)注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進(jìn)一步審計程序的方案

　　(3)控制測試

　　①設(shè)計和實施控制測試

　?、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

　　(4)評估針對特別風(fēng)險的控制

　　(5)實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當(dāng)性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　　(1)完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　　(2)形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

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　　(十一)財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　　(1)舞弊的含義

　　(2)舞弊的種類

　　2.治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　　(1)治理層、管理層的責(zé)任

　　(2)注冊會計師的責(zé)任

　　3.風(fēng)險評估程序

　　(1)詢問

　　①詢問對象

　?、谠儐杻?nèi)容

　　③獲取管理層聲明

　　(2)考慮舞弊風(fēng)險因素

　　(3)實施分析程序

　　(4)考慮其他信息

　　(5)組織項目組討論

　　4.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　5.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　(1)總體應(yīng)對措施

　　(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

　　(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

　　6.評價審計證據(jù)

　　(1)發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　　(2)考慮對審計報告的影響

　　(3)與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　?、倥c管理層的溝通

　　②與治理層的溝通

　?、叟c監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

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　　(十二)審計抽樣

　　1.選取測試項目的方法

　　(1)選取全部項目

　　(2)選取特定項目

　　(3)審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　　(1)抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

　　①抽樣風(fēng)險

　?、诜浅闃语L(fēng)險

　　(2)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　(3)統(tǒng)計抽樣的方法

　?、賹傩猿闃?/P>

　?、谧兞砍闃?/P>

　　(4)審計抽樣的步驟

　?、贅颖驹O(shè)計

　?、谶x取樣本

　?、墼u價樣本結(jié)果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　(1)樣本設(shè)計階段

　?、俅_定測試目標(biāo)

　?、诙x總體和抽樣單元

　?、鄱x偏差

　?、芏x測試期間

　　(2)選取樣本階段

　?、俅_定樣本規(guī)模

　　②選取樣本

　?、蹖嵤徲嫵绦?/P>

　　(3)評價樣本結(jié)果階段

　　①計算總體偏差率

　?、诳紤]抽樣風(fēng)險

　?、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因

　　(4)記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用

　　(1)在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　?、贅颖驹O(shè)計階段

　　②選取樣本階段

　?、墼u價樣本結(jié)果階段

　?、苡涗洺闃映绦?/P>

　?、莘墙y(tǒng)計抽樣示例

　　(2)在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　?、僮兞砍闃?/P>

　　②概率比例規(guī)模抽樣法(PPS)

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　　(十三)銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　　(1)涉及的主要憑證與會計記錄

　?、兕櫩陀嗀泦?/P>

　?、阡N售單

　　③發(fā)運憑證

　?、茕N售發(fā)票

　?、萆唐穬r目表

　　⑥貸項通知單

　　⑦應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　?、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　?、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　?、鈪R款通知書

　　11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　12壞賬審批表

　　13顧客月末對賬單

　　14轉(zhuǎn)賬憑證

　　15收款憑證

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①接受顧客訂單

　?、谂鷾?zhǔn)賒銷信用

　?、郯翠N售單供貨

　?、馨翠N售單裝運貨物

　?、菹蝾櫩烷_具賬單

　?、抻涗涗N售

　?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　?、噢k理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　?、嶙N壞賬

　?、馓崛馁~準(zhǔn)備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　?、龠m當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、谡_的授權(quán)審批

　?、鄢浞值膽{證和記錄

　?、軕{證的預(yù)先編號

　?、莅丛录某鰧~單

　?、迌?nèi)部核查程序

　　(3)針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實的

　?、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　　③登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價

　?、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)

　?、蒌N售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　　(4)收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　　(1)營業(yè)收入的審計目標(biāo)

　　(2)營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　?、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　　②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計

　　(1)應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)

　　(2)應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　?、偃〉没蚓幹茟?yīng)收賬款明細(xì)表

　　②檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)

　?、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　?、芟騻鶆?wù)人函證應(yīng)收賬款

　?、荽_定已收回的應(yīng)收賬款金額

　　⑥對未函證應(yīng)收賬款實施替代審計程序

　?、邫z查壞賬的確認(rèn)和處理

　　⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　?、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　?、鈱?yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

　　(3)壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　(1)應(yīng)收票據(jù)審計

　　①應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　(2)長期應(yīng)收款審計

　?、匍L期應(yīng)收款的審計目標(biāo)

　　②長期應(yīng)收款――賬面余額實質(zhì)性程序

　?、坶L期應(yīng)收款――未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　(3)預(yù)收款項審計

　　①預(yù)收款項審計目標(biāo)

　?、陬A(yù)收款項的實質(zhì)性程序

　　(4)應(yīng)交稅費審計

　?、?應(yīng)交稅費審計目標(biāo)

　　② 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

　　(5)營業(yè)稅金及附加審計

　?、?營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)

　?、?營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　(6)銷售費用審計

　?、?銷售費用審計目標(biāo)

　　② 銷售費用的實質(zhì)性程序

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　　(十四)采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　　(1)主要憑證與會計記錄

　?、僬堎弳?/P>

　?、谟嗁弳?/P>

　?、垓炇諉?/P>

　?、苜u方發(fā)票

　　⑤付款憑單

　?、揶D(zhuǎn)賬憑證

　?、吒犊顟{證

　?、鄳?yīng)付賬款明細(xì)賬

　?、釒齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?、赓u方對賬單

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①請購商品和勞務(wù)

　?、诰幹朴嗁弳?/P>

　?、垓炇丈唐?/P>

　?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?/P>

　?、菥幹聘犊顟{單

　?、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債

　　⑦付款

　?、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　?、趦?nèi)部核查程序

　　(3)付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　?、谑跈?quán)批準(zhǔn)制度

　?、圪~簿記錄制度

　?、苈氊?zé)分工制度

　　⑤資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　?、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度

　?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計

　　(1)應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)

　　(2)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　　(1)固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　(2)固定資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序

　　(3)固定資產(chǎn)――累計折舊的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)――固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　　(1)預(yù)付款項審計

　?、兕A(yù)付款項的審計目標(biāo)

　　②預(yù)付款項――賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、垲A(yù)付款項――壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(2)在建工程審計

　?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?biāo)

　?、?在建工程――賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、墼诮üこ台D―減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(3)工程物資審計

　　①工程物資的審計目標(biāo)

　?、?工程物資――賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、酃こ涛镔Y――減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(4)固定資產(chǎn)清理審計

　　①固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)

　?、诠潭ㄙY產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　　(5)無形資產(chǎn)審計

　?、贌o形資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　?、跓o形資產(chǎn)――賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③無形資產(chǎn)――累計攤銷的實質(zhì)性程序

　?、軣o形資產(chǎn)――減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(6)開發(fā)支出審計

　　①開發(fā)支出的審計目標(biāo)

　?、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　　(7)商譽審計

　?、偕套u的審計目標(biāo)

　?、谏套u――賬面價值的實質(zhì)性程序

　?、凵套u――商譽減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　(8)長期待攤費用審計

　　①長期待攤費用的審計目標(biāo)

　?、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序

　　(9)應(yīng)付票據(jù)審計

　?、賾?yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　(10)長期應(yīng)付款審計

　　①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　?、陂L期應(yīng)付款――賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③長期應(yīng)付款――未確認(rèn)融資費用的實質(zhì)性程序

　　(11)管理費用審計

　?、俟芾碣M用的審計目標(biāo)

　?、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序

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　　(十五)存貨與倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　　(1)涉及的主要憑證與會計記錄

　　①生產(chǎn)指令

　?、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　　③產(chǎn)量和工時記錄

　?、芄ば絽R總表及工薪費用分配表

　?、莶牧腺M用分配表

　?、拗圃熨M用分配匯總表

　?、叱杀居嬎銌?/P>

　?、啻尕浢骷?xì)賬

　　(2)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、儆媱澓桶才派a(chǎn)

　?、诎l(fā)出原材料

　?、凵a(chǎn)產(chǎn)品

　　④核算產(chǎn)品成本

　?、輧Υ娈a(chǎn)成品

　?、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)控制測試

　　①成本會計制度的控制測試

　?、诠ば降目刂茰y試

　　(3)交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　　(1)存貨審計概述

　　(2)存貨監(jiān)盤

　?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　　②存貨監(jiān)盤計劃

　?、鄞尕洷O(jiān)盤程序

　?、芴厥馇闆r的處理

　　(3)存貨計價測試

　?、俅尕浻媰r測試的一般要求

　?、诖尕洺杀镜挠媰r測試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計

　　(1)審計目標(biāo)

　　(2)應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　　①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符

　　②實施實質(zhì)性分析程序

　?、蹤z查工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

　?、軝z查社會保險費(包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費)、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　?、輽z查辭退福利

　　⑥檢查非貨幣性福利

　?、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　　⑧檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項

　?、釞z查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?/P>

　　5.營業(yè)成本審計

　　(1)營業(yè)成本的審計目標(biāo)

　　(2)營業(yè)成本――主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　(3)營業(yè)成本――其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計

　　(1)材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　　(2)原材料的實質(zhì)性程序

　　(3)材料成本差異的實質(zhì)性程序

　　(4)庫存商品的實質(zhì)性程序

　　(5)發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　　(6)商品進(jìn)銷差價的實質(zhì)性程序

　　(7)委托加工物資的實質(zhì)性程序

　　(8)周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

　　(9)存貨跌價準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

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　　(十六)籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　(1)憑證與會計記錄

　　①籌資活動的憑證和會計記錄

　?、谕顿Y活動的憑證和會計記錄

　　(2)籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

　　(1)概述

　　(2)內(nèi)部控制和控制測試

　　①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關(guān)項目審計

　　(1)短期借款審計

　?、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕?biāo)

　?、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　　(2)長期借款審計

　?、匍L期借款的審計目標(biāo)

　?、陂L期借款的實質(zhì)性程序

　　(3)應(yīng)付債券的審計

　　①應(yīng)付債券的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)付債券的實質(zhì)性程序

　　(4)財務(wù)費用的審計

　?、儇攧?wù)費用的審計目標(biāo)

　?、谪攧?wù)費用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計

　　(1)實收資本(股本)審計

　?、賹嵤召Y本(股本)的審計目標(biāo)

　?、趯嵤召Y本(股本)的實質(zhì)性程序

　　(2)資本公積審計

　?、儋Y本公積的審計目標(biāo)

　?、谫Y本公積的實質(zhì)性程序

　　(3)盈余公積審計

　　①盈余公積的審計目標(biāo)

　?、谟喙e的實質(zhì)性程序

　　(4)未分配利潤審計

　　①未分配利潤的審計目標(biāo)

　?、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序

　　(5)應(yīng)付股利審計

　?、賾?yīng)付股利的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項目審計

　　(1)交易性金融資產(chǎn)審計

　　①交易性金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　(2)可供出售金融資產(chǎn)審計

　?、?可供出售金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　② 標(biāo)

　?、诳晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　(3)持有至到期投資審計

　　①持有至到期投資的審計目標(biāo)

　?、诔钟兄恋狡谕顿Y的實質(zhì)性程序

　　(4)長期股權(quán)投資審計

　　①長期股權(quán)投資的審計目標(biāo)

　?、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序

　　(5)投資性房地產(chǎn)審計

　?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　②投資性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　(6)應(yīng)收利息審計

　　①應(yīng)收利息的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)收利息的實質(zhì)性程序

　　(7)投資收益審計

　?、偻顿Y收益的審計目標(biāo)

　?、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序

　　(8)應(yīng)收股利審計

　?、賾?yīng)收股利的審計目標(biāo)

　?、趹?yīng)收股利的實質(zhì)性程序

　　(9)交易性金融負(fù)債審計

　　①交易性金融負(fù)債的審計目標(biāo)

　?、诮灰仔越鹑谪?fù)債的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項目審計

　　(1)其他應(yīng)收款審計

　?、倨渌麘?yīng)收款的審計目標(biāo)

　?、谄渌麘?yīng)收款的實質(zhì)性程序

　　(2)其他應(yīng)付款審計

　?、倨渌麘?yīng)付款的審計目標(biāo)

　?、谄渌麘?yīng)付款的實質(zhì)性程序

　　(3)長期應(yīng)付款的審計

　?、匍L期應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　?、陂L期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

　　(4)預(yù)計負(fù)債審計

　　①預(yù)計負(fù)債的審計目標(biāo)

　?、陬A(yù)計負(fù)債的實質(zhì)性程序

　　(5)所得稅費用審計

　?、偎枚愘M用的審計目標(biāo)

　?、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序

　　(6)遞延所得稅資產(chǎn)審計

　?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　　(7)遞延所得稅負(fù)債審計

　?、龠f延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)

　?、谶f延所得稅負(fù)債的實質(zhì)性程序

　　(8)資產(chǎn)減值損失審計

　　①資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)

　?、谫Y產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

　　(9)公允價值變動收益審計

　?、俟蕛r值變動收益的審計目標(biāo)

　?、诠蕛r值變動收益的實質(zhì)性程序

　　(10)營業(yè)外收入審計

　?、贍I業(yè)外收入的審計目標(biāo)

　?、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　　(11)營業(yè)外支出審計

　?、贍I業(yè)外支出的審計目標(biāo)

　?、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

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　　(十七)貨幣資金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　　(1)貨幣資金與交易循環(huán)

　　(2)憑證和會計記錄

　　(3)控制測試

　?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　?、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　　(1)審計目標(biāo)

　　(2)庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　①庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　?、趲齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　　(3)庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　　(1)審計目標(biāo)

　　(2)銀行存款內(nèi)部控制的測試

　　①銀行存款內(nèi)部控制概述

　?、阢y行存款的控制測試

　　(3)銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　　(1)審計目標(biāo)

　　(2)其他貨幣資金的控制測試

　　(3)其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　　(十八)完成審計工作

　　1.期初余額

　　(1)期初余額的含義

　　(2)期初余額的審計目標(biāo)

　?、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。

　　③確定被審計單位一貫運用恰當(dāng)?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?/P>

　　(3)期初余額的審計程序

　?、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當(dāng)性和一貫性

　?、谏掀谪攧?wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　　③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

　?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風(fēng)險

　?、菘紤]期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

　　(4)期初余額審計對審計報告的影響

　?、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　?、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響

　　③會計政策變更對審計報告的影響

　?、芮叭巫詴嫀煂ι掀谪攧?wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　2.期后事項

　　(1)期后事項的種類

　?、儋Y產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

　　②資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項

　　(2)截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　?、僦鲃幼R別第一時段期后事項

　?、谟靡宰R別期后事項的審計程序

　?、壑ω攧?wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

　　(3)截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　?、俦粍幼R別第二時段期后事項

　　②知悉第二時段期后事項時的考慮

　　(4)財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　?、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項

　?、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　　(1)或有事項的含義

　　(2)或有事項的審計

　　(3)獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　　(1)管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　?、俟芾韺拥呢?zé)任

　?、谧詴嫀煹呢?zé)任

　　(2)計劃審計工作與實施風(fēng)險評估程序

　　①財務(wù)方面

　?、诮?jīng)營方面

　　③其他方面

　　(3)評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　?、俟芾韺釉u估涵蓋的期間

　?、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　　(4)超出管理層評估期間的事項或情況

　　(5)進(jìn)一步審計程序

　　①復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

　?、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序

　?、廴〉霉芾韺勇暶?/P>

　　(6)審計結(jié)論與報告

　?、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧?wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?/P>

　?、诒粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

　?、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　?、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　　(1)管理層對財務(wù)報表責(zé)任的認(rèn)可

　　(2)將管理層聲明作為審計證據(jù)

　?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

　　②收集審計證據(jù)以支持管理層聲明

　?、酃芾韺勇暶鞑荒芴娲渌麑徲嬜C據(jù)

　?、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　　(3)對管理層聲明的記錄

　?、倏傮w要求

　?、谥饕獌?nèi)容

　?、酆炇鹑掌?/P>

　?、芎炇鹑?/P>

　　(4)管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結(jié)審計與審計報告

　　(1)編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　　①編制審計差異調(diào)整表

　?、诰幹圃囁闫胶獗?/P>

　　(2)對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

　　(3)評價審計結(jié)果

　?、賹χ匾院蛯徲嬶L(fēng)險進(jìn)行最終的評價

　?、趯Ρ粚徲媶挝灰褜徲嬝攧?wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　　(4)與治理層溝通

　?、贉贤康?/P>

　?、跍贤▋?nèi)容

　　(5)完成質(zhì)量控制復(fù)核

　?、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核

　?、讵毩⒌捻椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

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　　(十九)審計報告

　　1.審計報告概述

　　(1)審計報告的含義

　　(2)審計報告的作用

　?、勹b證作用

　?、诒Ｗo(hù)作用

　?、圩C明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　　(1)審計意見的形成

　　(2)評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　　(3)評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容

　　(4)審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　　(1)審計報告的要素

　　(2)標(biāo)題

　　(3)收件人

　　(4)引言段

　　(5)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段

　　(6)注冊會計師的責(zé)任段

　　(7)審計意見段

　?、賹徲嬕庖姸蔚膬?nèi)容

　?、跓o保留意見的審計報告

　?、蹣?biāo)準(zhǔn)審計報告

　　(8)注冊會計師的簽名和蓋章

　　(9)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

　　(10)報告日期

　　4.非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　(1)審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段

　?、購?qiáng)調(diào)事項段的含義

　?、谠黾訌?qiáng)調(diào)事項段的情形

　　(2)非無保留意見的審計報告

　?、儆绊懓l(fā)表非無保留意見的情形

　?、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾?/P>

　?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/P>

　?、軣o法表示意見的審計報告

　　⑤審計報告的說明段

　　(3)對確定審計報告類型的進(jìn)一步討論

　?、馘e報金額與重要性水平的比較

　?、阱e報的性質(zhì)

　　(4)非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式

　?、賻?qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

　?、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾?/P>

　?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?/P>

　?、軣o法表示意見的審計報告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　　(1)比較數(shù)據(jù)的含義

　?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

　　②比較數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　?、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　　(2)注冊會計師的責(zé)任

　?、俦容^數(shù)據(jù)的審計目標(biāo)

　　②針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　?、蹜?yīng)當(dāng)評價的事項

　　④首次接受委托時對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　?、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　　(3)報告

　　①報告的總體要求

　?、谏掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理

　?、凵掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　?、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理

　　(4)對新任注冊會計師的補(bǔ)充要求

　?、傩氯巫詴嫀煹暮x

　?、谏掀谪攧?wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　?、凵掀谪攧?wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求

　?、茏R別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

　　(1)其他信息

　?、倨渌畔⒌暮x

　?、谧詴嫀煂τ谄渌畔⒌呢?zé)任

　　(2)重大不一致

　?、僦卮蟛灰恢碌暮x

　?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　　(3)對事實的重大錯報

　?、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

　?、谧⒁獾狡渌畔⒖赡芎袑κ聦嵉闹卮箦e報時的措施

　?、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　　(4)審計報告日后獲取的其他信息

　　①盡早閱讀所有其他信息

　?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

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　　(二十)特殊審計領(lǐng)域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

　　(1)特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

　?、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義

　?、诎l(fā)表審計意見的要求

　　(2)總體要求

　?、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求

　?、诹私馑鶎徲嬓畔⒌挠猛炯翱赡艿氖褂谜?/P>

　?、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制

　　④審計報告的要素

　?、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理

　?、匏鶎徲嬓畔⑹腔谀稠椇贤瑮l款的考慮

　　(3)對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告

　?、偬厥饣A(chǔ)的主要類型

　?、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　?、蹖ω攧?wù)報表標(biāo)題或附注的考慮

　?、軐Π凑仗厥饣A(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

　　(4)對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告

　?、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

　　②確定審計范圍應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　?、壑匾愿拍畹膽?yīng)用

　?、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　　⑤對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式

　　(5)對合同的遵守情況出具的審計報告

　?、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型

　?、诔薪雍贤袷厍闆r審計業(yè)務(wù)的要求

　　③出具審計報告的特殊考慮

　?、軐贤袷厍闆r出具的審計報告的參考格式

　　(6)對簡要財務(wù)報表出具的審計報告

　　①對簡要財務(wù)報表出具審計報告的情形

　?、诤喴攧?wù)報表的標(biāo)題

　?、蹖徲媹蟾娴男g(shù)語限制

　?、芎喴攧?wù)報表的審計程序

　?、輰徲媹蟾娴囊?/P>

　?、迣喴攧?wù)報表出具的審計報告的參考格式

　　2.驗資

　　(1)驗資概述

　?、衮炠Y的含義

　?、谧再Y本及實收資本的含義

　?、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義

　?、鼙粚忩瀱挝坏暮x

　?、莩鲑Y者和被審驗單位的責(zé)任

　?、拮詴嫀煹呢?zé)任

　?、邔ψ詴嫀焾?zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

　　(2)業(yè)務(wù)約定書

　　①了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風(fēng)險

　?、谂c委托人的溝通

　　③簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　(3)計劃、程序與記錄

　?、衮炠Y計劃

　?、讷@取注冊資本實收情況明細(xì)表或注冊資本、實收資本變更情況明細(xì)表

　　③審驗范圍

　?、軐忩灣绦?/P>

　　⑤驗資工作底稿

　　(4)驗資報告

　?、衮炠Y報告要素

　　②拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

　?、垓炠Y報告參考格式

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　　(二十一)審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　　(1)總體要求

　　①財務(wù)報表審閱的目標(biāo)

　?、诼殬I(yè)道德要求

　　③執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　(2)審閱范圍和保證程度

　?、賹忛喎秶?/P>

　　②保證程度

　　(3)業(yè)務(wù)約定書

　　(4)審閱計劃

　　(5)審閱程序和審閱證據(jù)

　?、俅_定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　?、趯χ匾运降目紤]

　?、蹖忛喅绦?/P>

　?、軕?yīng)當(dāng)特別詢問的事項

　?、葚攧?wù)報表可能存在重大錯報時的處理

　　(6)審閱結(jié)論和報告

　　①審閱報告的要素

　?、趯忛喗Y(jié)論的類型及其適用條件

　　③審閱報告參考格式

　　2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核

　　(1)基本概念

　?、兕A(yù)測性財務(wù)信息

　　②最佳估計假設(shè)和推測性假設(shè)

　?、垲A(yù)測與規(guī)劃

　　(2)預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求

　　(3)審閱范圍和保證程度

　　①不對預(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　?、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證

　?、厶峁┖侠肀ＷC的事項

　　(4)了解被審核單位情況

　?、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

　?、诹私忸A(yù)測性財務(wù)信息的編制過程

　?、哿私饩幹祁A(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴

　　(5)審核程序

　?、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　?、谠u估最佳估計假設(shè)

　?、墼u估推測性假設(shè)

　?、茉u價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點

　?、菰u價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當(dāng)編制

　　⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響

　?、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮

　?、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　?、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　　⑩獲取管理層書面聲明

　　(6)審核報告

　?、賹徍藞蟾娴囊?/P>

　?、趯徍藞蟾嬷袘?yīng)提出的結(jié)論

　?、蹖π畔⑹褂谜叩木?/P>

　　④預(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當(dāng)時的處理

　?、菁僭O(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理

　　⑥審核范圍受到限制時的處理

　?、邔徍藞蟾鎱⒖几袷?/P>

　　3.內(nèi)部控制審核

　　(1)內(nèi)部控制審核的含義

　　(2)審核計劃

　　(3)審核程序

　　①了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　?、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

　?、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

　　(4)審核報告

　?、賹徍藞蟾娴幕緝?nèi)容

　?、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋?/P>

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　　(1)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

　?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　　(2)基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　　①簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、谥贫▽徍擞媱?/P>

　?、蹖嵤徍?/P>

　　④出具審核報告

　　(3)審核報告參考格式

　　(二十二)相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　(1)商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　?、賵?zhí)行商定程序的含義

　　②執(zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?/P>

　?、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

　　(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　(3)計劃、程序與記錄

　?、俸侠碇贫üぷ饔媱?/P>

　?、诔绦虻念愋?/P>

　?、酃ぷ饔涗?/P>

　　(4)報告

　　2.代編財務(wù)信息

　　(1)代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　(2)簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、俸灱s前的工作

　?、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　(3)計劃、程序與記錄

　?、俅帢I(yè)務(wù)計劃

　?、诖帢I(yè)務(wù)程序

　?、酃ぷ饔涗?/P>

　　(4)代編財務(wù)報告

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　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(英文本)

　　7.企業(yè)會計準(zhǔn)則2006

　　8.企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南2006

　　9.企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號

　　10. 企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號(注：新增內(nèi)容)

　　四、修改說明

　　2009年度審計科目考試大綱，除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號外，較上年沒有重大修改。

　　五、特別說明

　　2009年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分?jǐn)?shù)線仍為60分。

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