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2010年注冊會計師全國統(tǒng)一考試(稅法)樣題下載

更新時間:2010-03-31 17:02:05 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  注冊會計師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試

  稅法試卷

  一、單項選擇題(本題型共20小題,每小題1分,共20分。每小題只有一個正確答案,請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

  1.下列法律中,明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是( )。

  A.《中華人民共和國憲法》 B.《中華人民共和國民法通則》

  C.《中華人民共和國個人所得稅法》 D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

  2.位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為( )。

  A.14萬元 B.18.2萬元

  C.32.2萬元 D.39.34萬元

  3.甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬元,來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進(jìn)稅率,年所得60萬元以下的部分,稅率為25%;超過60萬元至120萬元的部分,稅率為35%;超過120萬元的部分,稅率為45%。乙國所得稅實行30%的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法,則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為( )。

  A.29萬元 B.33萬元

  C.34.5萬元 D.49.5萬元

  4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元,當(dāng)年取得供熱總收入2 000萬元,其中直接向居民供熱的收入500萬元,房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )。

  A.7.2萬元 B.21.6萬元

  C.27萬元 D.28.8萬元

  5.某鹽場2008年度占地200 000平方米,其中辦公樓占地20 000平方米,鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米,鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米,鹽灘占地120 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

  A.14 000元 B.49 000元

  C.56 000元 D.140 000元

  6.下列各項中,可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是( )。

  A.供電部門占用耕地新建變電站 B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

  C.市政部門占用耕地新建自來水廠 D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

  7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部價款(含增值稅)為175 500元,其中包括車輛裝飾費5 500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

  A.7 500元 B.14 529.91元

  C.15 000元 D.17 550元

  8.某船運公司2008年度擁有舊機(jī)動船10艘,每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘,每艘發(fā)動機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動船4艘,每艘凈噸位2 000噸。該公司船舶適用的年稅額為:凈噸位201~2 000噸的,每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。

  A.61 000元 B.71 666.67元

  C.74 333.33元 D.75 333.33元

  9.居民甲2008年購置了一套價值100萬元的新住房,同時對原有的兩套住房處理如下:一套出售給居民乙,成交價格50萬元;另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%,則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為( )。

  A.4萬元 B.6萬元

  C.7.2萬元 D.9.2萬元

  10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中,正確的是( )。

  A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

  B.作為家庭唯一代步工具的轎車,不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

  C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,可對納稅人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行

  D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

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  11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中,正確的是( )。

  A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告

  B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款

  C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

  D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格

  12.甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸,當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )。

  A.12萬元 B.15萬元

  C.32萬元 D.40萬元

  13.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn),張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售,但未入賬,也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中,正確的是( )。

  A.要求李某補繳稅款

  B.要求張某補繳稅款

  C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

  D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

  14.下列各項中,適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是( )。

  A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)

  B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)

  C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

  D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

  15.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入120萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得,取得的購房發(fā)票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。

  A.1.5萬元 B.2.7萬元

  C.4.5萬元 D.6萬元

  16.某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運往境外修理,當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%,則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。

  A.1.8萬元 B.3萬元

  C.16.5萬元 D.19.5萬元

  17.清算土地增值稅時,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施,其成本費用可以扣除的情形是( )。

  A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的 B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

  C.建成后直接贈與其他企業(yè)的 D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

  18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項中,屬于時間性差異的是( )。

  A.業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異 B.職工福利費用產(chǎn)生的差異

  C.職工工會費用產(chǎn)生的差異 D.職工教育費用產(chǎn)生的差異

  19.下列各項中,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。

  A.企業(yè)之間支付的管理費用 B.企業(yè)之間支付的利息費用

  C.企業(yè)之間支付的股息紅利 D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

  20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元,經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實,實現(xiàn)的收入無法確認(rèn),依據(jù)規(guī)定對其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%,則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。

  A.5.10萬元 B.5.63萬元

  C.5.81萬元 D.6.38萬元

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  二、多項選擇題(本題型共20小題,每小題1.5分,共30分。每小題均有多個正確答案,請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)

 

  1.下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中,正確的有( )。

  A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

  B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

  C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

  D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

  2.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中,正確的有( )。

  A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)

  B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

  C.城市維護(hù)建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率,設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率

  D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實際繳納的“三稅”稅額計征,隨“三稅”的法定減免而減免

  3.下列各項中,納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有( )。

  A.年所得12萬元以上的

  B.從中國境外取得所得的

  C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的

  D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

  4.下列各項中,屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有( )。

  A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

  B.居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

  C.居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

  D.居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊

  5.下列各項中,符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。

  A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房,暫免征收房產(chǎn)稅

  B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋,經(jīng)有關(guān)部門鑒定,在停止使用后免征房產(chǎn)稅

  C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋,在施工期間免征房產(chǎn)稅

  D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,經(jīng)向稅務(wù)部門申報,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

  6.下列各項中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。

  A.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

  B.納稅人出租房產(chǎn),自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

  C.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

  D.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

  7.下列各項中,應(yīng)征收耕地占用稅的有( )。

  A.鐵路線路占用耕地 B.學(xué)校占用耕地

  C.公路線路占用耕地 D.軍事設(shè)施占用耕地

  8.下列各項中,屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。

  A.購買使用行為 B.進(jìn)口使用行為

  C.受贈使用行為 D.獲獎使用行為

  9.下列各項中,符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有( )。

  A.跨省使用的車船,納稅地點為車船的登記地

  B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅

  C.納稅人在購買機(jī)動車交強(qiáng)險時繳納車船稅的,不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

  D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅

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     10.孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某,已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈房涉及稅收的表述中,正確的有( )。

  A.孫某應(yīng)繳納契稅 B.王某應(yīng)繳納契稅

  C.孫某應(yīng)繳納印花稅 D.王某應(yīng)繳納印花稅

  11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中,符合稅法規(guī)定的有( )。

  A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財產(chǎn)

  B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料

  C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料

  D.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn),憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證,查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款

  12.下列各項中,屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )。

  A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè) B.開采原煤的私營企業(yè)

  C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè) D.中外合作開采石油的企業(yè)

  13.下列各項中,外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有( )。

  A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

  B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

  C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

  D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

  14.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )。

  A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

  B.用動物毒素制成的生物制品

  C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

  D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

  15.下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有( )。

  A.境外保險公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險

  B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動產(chǎn)

  C.境內(nèi)高科技公司將某項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司

  D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)

  16.下列進(jìn)口貨物中,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有( )。

  A.在境外運輸途中損失的貨物

  B.在口岸起卸時遭受損壞的貨物

  C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物

  D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗時已經(jīng)損壞的貨物

  17.下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。

  A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

  B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

  C.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工并完成銷售的

  D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的

  18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列資產(chǎn)中,可采用加速折舊方法的有( )。

  A.常年處于強(qiáng)震動狀態(tài)的固定資產(chǎn)

  B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

  C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

  D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

  19.下列各項中,屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有( )。

  A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

  B.辦理企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失的鑒證

  C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

  D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請

  20.下列各項咨詢形式中,屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有( )。

  A.口頭咨詢 B.書面咨詢

  C.網(wǎng)絡(luò)咨詢 D.常年稅務(wù)顧問

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    三、計算題(本題型共5小題,每小題6分,共30分。要求列出計算步驟,每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)

  1.我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員,2008年3~12月收入情況如下:

  (1)每月取得工薪收入8 400元。

  (2)3月轉(zhuǎn)讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套,售價230萬元,轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費13.8萬元。該套房屋的購進(jìn)價為100萬元,購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。

  (3)6月因提供重要線索,協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件,獲得公安部門獎金2萬元,已取得公安部門提供的獲獎證明材料。

  (4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中,中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。

  (5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用,一次性取得特許權(quán)使用費收入60 000元,該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。

  附: 工資、薪金所得個人所得稅稅率表

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

  (1)計算3~12月工薪收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (2)計算轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (3)計算從公安部門獲得的獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (4)計算中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

  (5)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。

  (6)計算從境外取得的特許權(quán)使用費在我國實際應(yīng)繳納的個人所得稅。

  2.某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造,2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)簽訂鋼材采購合同一份,采購金額8 000萬元;簽訂以貨換貨合同一份,用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材;簽訂銷售合同一份,銷售金額15 000萬元。

  (2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同,甲合同約定:由委托方提供主要材料(金額300萬元),受托方只提供輔助材料(金額20萬元),受托方另收取加工費50萬元;乙合同約定:由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。

  (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份,合同約定:技術(shù)開發(fā)金額共計1 000萬元,其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3∶1。

  (4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份,承包金額300萬元,公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位,并簽訂相關(guān)合同。

  (5)公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。

  (6)公司啟用其他賬簿10本。

  (說明:購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營業(yè)賬簿的印花稅率分為0.5‰和每件5元兩種)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

  (1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

  (5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

  (6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅?!?/p>

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    3.某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸,開具普通發(fā)票,取得含稅收入200萬元,另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。

  (2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1 000公斤,收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元,乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

  (3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1 800瓶,以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工,同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。

  (說明:藥酒的消費稅稅率為10%,白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

  (1)計算本月甲企業(yè)向?qū)Yu店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅。

  (2)計算乙企業(yè)已代收代繳消費稅。

  (3)計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

  (4)計算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費稅。

  4.某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù),2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)接受某用工單位的委托安排勞動力,取得該單位支付的價款共計50萬元。其中,40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費,2萬元用于支付勞動力的住房公積金。

  (2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。

  (3)提供會議服務(wù)取得收入30萬元。

  (4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華),支付費用20萬元。

  (5)借款給某單位,按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。

  (6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn),取得收入800萬元。抵債時該房產(chǎn)作價500萬元。

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

  (1)計算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

  (2)計算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

  (3)計算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

  (4)計算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

  (5)計算收取的資金占用費應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

  (6)計算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

  5.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬元,開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。

  (說明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

  (1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。

  (2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。

  (3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

  (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用。

  (5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。

  (6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

  四、綜合題(本題型共2小題。第1小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答,如使用中文解答,最高得分為10分;如使用英文解答,該小題須全部使用英文,最高得分為15分。計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)

  1.位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī),不含稅銷售額為70萬元,采用托收承付方式結(jié)算,貨物已經(jīng)發(fā)出,托收手續(xù)已經(jīng)辦妥,但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運費4萬元并取得運輸發(fā)票。

  (2)因乙商場2008年12月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付,經(jīng)雙方協(xié)商同意,本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元,若按同類商品的平均價格計算,該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算,該批首飾的不含稅價格為11萬元。

  (3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬元,甲企業(yè)未開具紅字發(fā)票。乙商場收到返還的現(xiàn)金后,向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票。

  (4)甲企業(yè)購進(jìn)一臺氣缸容量為2.4升的小汽車,取得增值稅專用發(fā)票,支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。

  (5)甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。

  (6)因甲企業(yè)管理不善,從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。

  (7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元,其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元,乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

  (8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元,銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。

  (9)乙商場采購商品取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額合計為3.5萬元。

  (說明:有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為5%)

  要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。要求列出計算步驟。

  (1)計算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項稅額。

  (2)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。

  (3)計算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

  (4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費稅。

  (5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項稅額。

  (6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費稅。

  (7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。

  (8)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的增值稅。

  (9)計算乙商場3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

  2.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為:全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68 000萬元,應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45 800萬元,應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9 250萬元,應(yīng)扣除的銷售費用3 600萬元、管理費用2 900萬元、財務(wù)費用870萬元。另外,取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元,發(fā)生營業(yè)外支出1 050萬元,全年實現(xiàn)會計利潤5 400萬元,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1 350萬元。

  2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核,發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題:

  (1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款163.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元,與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元)。企業(yè)會計處理為:

  借:銀行存款——代銷汽車款 1 638 000

  貸:預(yù)收賬款——代銷汽車款 1 638 000

  (2)管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用120萬元。

  (3)營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。

  (4)成本費用中含2008年度實際發(fā)生的工資費用3 000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元。

  (5)7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,支付金額200萬元、增值稅額34萬元,當(dāng)月投入使用,當(dāng)年已經(jīng)計提了折舊費用11.7萬元。

  (說明:該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%;12月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額;購買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元,不符合進(jìn)項稅額抵扣條件;假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年,不考慮殘值)

  要求:(1)填列答題卷第14頁(本樣卷未附)給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

  (2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13 ~ 17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況,逐一說明調(diào)整增加的理由。

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