2012年注會(huì)《審計(jì)》試題精選：第三章強(qiáng)化練習(xí)答案解析

　　答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、答案：D

　　解析：當(dāng)過(guò)失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才負(fù)過(guò)失責(zé)任。

　　2、答案:A

　　解析:“重要性”、“內(nèi)部控制”這兩個(gè)概念有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過(guò)失與重大過(guò)失。B項(xiàng)，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過(guò)失或無(wú)過(guò)失;C項(xiàng)，通常推定為欺詐;D項(xiàng)，通常認(rèn)為其負(fù)有普通過(guò)失或無(wú)過(guò)失。

　　3、答案:D

　　解析:在出現(xiàn)法律糾紛后，A、B、C均難以成為減輕法律責(zé)任的抗訴理由

　　4.答案： C

　　解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師“按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序”，已表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)過(guò)失行為。

　　5.答案： A

　　解析： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎通常由此承擔(dān)責(zé)任，但可能會(huì)致使會(huì)計(jì)師事務(wù)所也遭受損失。

　　6.答案： D

　　解析： 由于審計(jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。

　　7、答案:B

　　解析:如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來(lái)，在法律訴訟中可能被解釋為重大過(guò)失。如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不重大，但綜合起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響卻較大，也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過(guò)失，而非重大過(guò)失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每一處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 答案： BC

　　解析：審計(jì)失敗來(lái)自對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表了錯(cuò)誤的意見(jiàn)，經(jīng)營(yíng)失敗不等于審計(jì)失敗。

　　2.答案： ABC

　　解析： 如果錯(cuò)報(bào)不重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任;如果內(nèi)部控制失效，至多被判為普通過(guò)失;如果運(yùn)用了適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序，至多被判為普通過(guò)失;如有不良動(dòng)機(jī)，很可能被判為欺詐。

　　3、答案:ABD

　　解析:依賴內(nèi)部控制不是必要的。

　　4.答案： ABD

　　解析： A、D是對(duì)審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的說(shuō)明，應(yīng)選。選項(xiàng)B應(yīng)重點(diǎn)考慮，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對(duì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)有影響的嚴(yán)重錯(cuò)弊。C不選，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)助理人員的工作負(fù)最終責(zé)任。

　　5.答案： ABD

　　解析： 罰款只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師;違約、過(guò)失和欺詐是引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的重要原因

　　6、答案:BCD

　　解析:注意區(qū)分本方面的“基本要求”與“具體措施”。

　　7、答案:AD

　　解析:法院、法庭并不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的主要原因。

　　8、【答案】ABD

　　【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類。

　　9、【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言。

　　10、【答案】ABD

　　【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項(xiàng)A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項(xiàng)C的內(nèi)部控制規(guī)范不是專門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的遵循規(guī)范。

　　11、【答案】ABCD

　　【解析】《司法解釋》明確了六種典型的可能被追究連帶責(zé)任的情形，以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　參考答案：

　　(1)股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括：丁公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn);注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序，沒(méi)有保持合理的謹(jǐn)慎，存在過(guò)失;股民甲由于丁公司股價(jià)下跌，存在損失;股民甲是由于信任了丁公司報(bào)出的20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購(gòu)買的丁公司股票。

　　(2)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的，會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外。不能夠以沒(méi)有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　(3)D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任：：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí);③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明。

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