注冊會計師：外購產品用于招待客戶如何做賬
更新時間：2012-12-07 12:40:01
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【問題】企業(yè)將外購的貨物用于招待客戶，稅法有什么規(guī)定?會計分錄如何填寫?
【解答】外購產品用于業(yè)務招待費(如外購禮品用于贈送)或者業(yè)務宣傳費：
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費購進貨物或者應稅勞務;”《實施細則》第二十二條對此的解釋為：“條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費”。
分錄為：
借：管理費用/銷售費用(影響會計利潤)
貸：庫存商品
應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)(貨物購進時用途不確定，取得了增值稅專用發(fā)票且進行抵扣)
或者：
借：管理費用/銷售費用
貸：庫存商品(貨物購進時確定作為禮品，如外購煙、酒等，沒有取得增值稅專用發(fā)票，所以不涉及增值稅進項稅額轉出的問題)。
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