注冊會計師：財產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定詳解

更新時間：2012-12-19 14:43:39 來源：|0

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　　【問題】

　　所得稅匯算清繳時，財產(chǎn)損失稅前扣除是如何規(guī)定的?什么財產(chǎn)損失必須報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能扣除?例如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失是否需要報批?

　　【解答】

　　企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失應(yīng)按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的規(guī)定處理。

　　根據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第七條的規(guī)定，企業(yè)因下列原因發(fā)生的財產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才能在申報企業(yè)所得稅時扣除：

　　(1)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失;

　　(2)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失;

　　(3)金融企業(yè)的呆賬損失;

　　(4)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失;

　　(5)因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失;

　　(6)按規(guī)定可以稅前扣除的各項資產(chǎn)評估損失;

　　(7)因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失;

　　(8)國家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。

　　固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不屬于經(jīng)審批后才能扣除的損失范圍，按《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》第六條的規(guī)定，可以申報扣除，第六條：企業(yè)在經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財產(chǎn)損失，各項存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實際發(fā)生當(dāng)期申報扣除。

　　如果關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按公允價確認轉(zhuǎn)讓收入，如果不公允的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定，從您上面的信息來看，明顯不公允，企業(yè)應(yīng)作調(diào)整。如果按非關(guān)聯(lián)關(guān)系確定的價轉(zhuǎn)讓發(fā)生的損失審報扣除。

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