2013年注冊會計師考試《審計》基礎(chǔ)訓(xùn)練題

　　1. A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務(wù)所負責(zé)對A公司2×10年度財務(wù)報表進行審計，甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，甲注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 ABC會計師事務(wù)所的員工王某成為A公司的執(zhí)行董事，下列說法正確的是()。

　　A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

　　B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

　　C.對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.解除業(yè)務(wù)約定

　　2. ABC會計師事務(wù)所承接了A公司自20×5年至2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2×10年度財務(wù)報表審計工作剛剛開展，原鑒證小組成員李某離開會計師事務(wù)所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會是()。

　　A.自身利益　　B.自我評價　　C.密切關(guān)系　　D.外在壓力

　　3. 假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

　　A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

　　B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

　　C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1 000元人民幣

　　D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產(chǎn)項目

　　4. 在ABC會計師事務(wù)所為A公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，W公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列關(guān)系，其中即使EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

　　A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

　　B.定期交流客戶資料、收費等信息

　　C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

　　D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

　　5. 丙注冊會計師負責(zé)對C公司2×10年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中，丙注冊會計師遇到對重大錯報風(fēng)險的評估及確定進一步審計程序的相關(guān)問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 如果C公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，丙注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。

　　A.主要采取實質(zhì)性程序

　　B.解除業(yè)務(wù)約定

　　C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

　　6. 下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是()。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

　　B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)

　　D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　7. 下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是()。

　　A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試以支持評估結(jié)果

　　B.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

　　D.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　8. 下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是()。

　　A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

　　B.提供更多的督導(dǎo)

　　C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

　　D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

　　9. 丙注冊會計師負責(zé)對E公司2×10年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)時，丙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是()。

　　A.重大錯報風(fēng)險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的

　　B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

　　D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性

　　10. 在審計風(fēng)險模型中，“檢查風(fēng)險”取決于()。

　　A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

　　B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　C.交易、賬戶余額和披露的性質(zhì)

　　D.被審計單位及其環(huán)境

　　11. 當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險水平增高時，丙注冊會計師可能采取的措施是()。

　　A.縮小實質(zhì)性程序的范圍

　　B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

　　C.調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

　　D.縮小控制測試的范圍

　　12. 下列表述中，注冊會計師認為不正確的是()。

　　A.可接受審計風(fēng)險越低，應(yīng)實施的實質(zhì)性程序及應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多

　　B.實施的實質(zhì)性程序及所獲取的審計證據(jù)越多，可接受審計風(fēng)險就越低

　　C.可接受審計風(fēng)險不隨財務(wù)報表項目的不同而不同

　　D.實施實質(zhì)性程序可以降低存在的審計風(fēng)險

　　13. 在控制檢查風(fēng)險時，丙注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。

　　A.調(diào)高重要性水平

　　B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險

　　C.進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險

　　D.合理設(shè)計和有效實施實質(zhì)性程序

　　14. ABC會計師事務(wù)所接受委托審計B公司2×10年度財務(wù)報表，乙注冊會計師任項目合伙人。遇到以下關(guān)于審計證據(jù)和工作底稿的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 下列關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是()。

　　A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

　　B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

　　C.非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更可靠

　　D.實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細節(jié)測試獲取的證據(jù)更可靠

　　15. 在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是()。

　　A. B公司銷售部會議記錄　　B.B公司提供的銷售合同

　　C.債務(wù)人的電子郵件回函　　D.前任注冊會計師的工作底稿

　　16. 下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯誤的是()。

　　A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

　　C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

　　D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

　　17. 在了解控制環(huán)境時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容不包括()。

　　A.F公司治理層相對于管理層的獨立性

　　B.F公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　　C.F公司員工整體的道德價值觀

　　D.F公司管理層是否及時糾正控制運行中的偏差

　　18. 在對被審計單位的控制活動的了解中，丁注冊會計師注意到以下控制活動，其中屬于實物控制活動的是()。

　　A.對訪問計算機程序和數(shù)據(jù)文件進行授權(quán)

　　B.出于特定原因，同意對某個不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

　　C.分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異

　　D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

　　19. F公司下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是()。

　　A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績

　　B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

　　C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

　　D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

　　20. 在了解F公司內(nèi)部控制時，丁注冊會計師通常采用的程序不包括()。

　　A.查閱內(nèi)部控制手冊

　　B.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　C.重新執(zhí)行某項控制

　　D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

　　參考答案解析

　　1. [答案]D

　　[解析]此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/P>

　　2. [答案]B

　　[解析]該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會產(chǎn)生自我評價不利影響。

　　3. [答案]C

　　[解析]選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

　　4. [答案]D

　　[解析]當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

　　5. [答案]B

　　[解析]如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　6. [答案]B

　　[解析]在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

　　7. [答案]C

　　[解析]在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。對于整個審計過程中作出的各項審計結(jié)論，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評價貫穿于審計的全過程，而不僅僅是依靠實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù)。

　　8. [答案]A

　　[解析]注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用老師工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項A是針對認定層次重大錯報風(fēng)險采取的措施。

　　9. [答案]C

　　[解析]重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風(fēng)險;選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的;選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。

　　10. [答案]B

　　[解析]檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

　　11. [答案]B

　　[解析]當(dāng)評估的重大錯報風(fēng)險增加時，可接受的檢查風(fēng)險降低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選項AC不正確;可接受的檢查風(fēng)險降低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確;評估的重大錯報風(fēng)險水平增加的情況下，注冊會計師往往不擬信賴相關(guān)的內(nèi)部控制，因此很可能不再進行控制測試，而不是縮小控制測試的范圍，因此選項D不正確。

　　12. [答案]B

　　[解析]獲取的審計證據(jù)越多，存在的審計風(fēng)險就會越低?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

　　13. [答案]D

　　[解析]注冊會計師只能通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，來降低檢查風(fēng)險。

　　14. [答案]A

　　[解析]以文件記錄形式(無論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，故選項B不正確;非統(tǒng)計抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論可靠，故選項C不正確;分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識別出異常的情況，所以實質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細節(jié)測試獲取的證據(jù)可靠，故選項D不正確。

　　15. [答案]D

　　[解析]選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差;選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造;選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

　　16. [答案]B

　　[解析]審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。 (五)丁注冊會計師負責(zé)對F公司2×10年度財務(wù)報表進行審計。在了解F公司內(nèi)部控制時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　17. [答案]D

　　[解析]選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性;選項B，管理層負責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通;選項D，是對內(nèi)部控制的監(jiān)督進行了解評估時要考慮的要素，并不是控制環(huán)境應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

　　18. [答案]A

　　[解析]選項B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動;選項C為與業(yè)績評價有關(guān)的控制活動;選項D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

　　19. [答案]B

　　[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

　　20. [答案]C

　　[解析]注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

（2013年考試時間預(yù)測）（七天免費試聽）

 2012年注冊會計師考試成績查詢

 2013年注冊會計師考試招生簡章   2012年注冊會計師考后交流及真題分享