2013年注冊會計(jì)師考試《稅法》精選模擬題二

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.某供熱企業(yè)占地面積82500平方米，其中廠房63000平方米(有一問3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用)，行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，廠區(qū)外綠化用地2500平方米;2010年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收入。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2010年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。

　　A.8.4萬元　　B.12.6萬元　　C.14.4萬元　　D.24萬元

　　2.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費(fèi)用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值1000萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。

　　A.1.78萬元　　B.1.90萬元　　C.2.1萬元　　D.2.14萬元

　　3.下列有關(guān)車船稅的表述中，正確的是( )。

　　A.未辦理登記手續(xù)的車船不繳納車船稅

　　B.車船稅的計(jì)稅單位包括輛、自重噸位、凈噸位

　　C.跨省使用的車輛，納稅地點(diǎn)為車輛所有人住所地

　　D.以完稅的車船被盜搶的，不可申請退還全部或部分已繳納稅款

　　4.稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取( )之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　A.稅務(wù)登記證件　　B.發(fā)票領(lǐng)購簿

　　C.營業(yè)執(zhí)照　　D.財(cái)務(wù)專用章

　　5.下列關(guān)于稅收協(xié)定的陳述，正確的是( )。

　　A.防止和減少國際避稅是國際稅收協(xié)定的首要內(nèi)容

　　B.稅收無差別待遇是稅收協(xié)定中特別規(guī)定的一項(xiàng)

　　C.發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定較多參考《經(jīng)合法組織范本》

　　D.稅收協(xié)定中，必須注明各締約國行使稅收管轄權(quán)的范圍，但是對于使用何種免稅方法可以不用明確規(guī)定

　　6.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅一般性稅務(wù)處理陳述，不正確的是( )。

　　A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

　　B.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，原股東承繼企業(yè)資產(chǎn)的，不視同清算

　　C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

　　D.企業(yè)股權(quán)收購，被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　7.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2010年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入l550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)600萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。

　　A.71.25萬元　　B.33.75萬元　　C.56.25萬元　　D.48.25萬元

　　8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，不正確的是( )。

　　A.外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年

　　D.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

　　9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽證的說法不正確的是( )。

　　A.第三人不參加聽證的，不影響聽證舉行

　　B.行政復(fù)議聽證人員不得少于2人

　　C.行政復(fù)議聽證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

　　D.涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的案件不公開進(jìn)行聽證

　　10.下列關(guān)于稅收籌劃和稅務(wù)咨詢的陳述，正確的是( )。

　　A.企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的應(yīng)是節(jié)稅

　　B.書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種咨詢方法，它的影響最大、前景最看好

　　C.常年稅務(wù)顧問服務(wù)的內(nèi)容主要包括政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)、提供信息三個方面

　　D.稅務(wù)咨詢的技術(shù)規(guī)則是咨詢?nèi)藛T進(jìn)行稅務(wù)咨詢所應(yīng)遵守的專業(yè)活動技術(shù)準(zhǔn)則，尊重客觀事實(shí)、客觀規(guī)律，采用科學(xué)手段，不能超前

　　答案解析

　　1.B

　　【解析】企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)外綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(82500-3000-5000-1000-1000-2500)×3×(5000一2000)÷5000=126000(元)=12.6(萬元)。

　　2.C

　　【解析】施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10萬元。

　　3.B

　　【解析】對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間?？缡∈褂玫能嚧?，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。以完稅的車船被盜搶的，可按規(guī)定申請退還全部或部分已繳納稅款。

　　4.A

　　【解析】稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，及時報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　5.B

　　【解析】防止和減少國際避稅是國際稅收協(xié)定的一項(xiàng)內(nèi)容，而非首要內(nèi)容;發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定較多參考《聯(lián)合國范本》;稅收協(xié)定中，必須注明使用何種免稅方法。

　　6.B

　　【解析】企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。

　　7.B

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1550--600--500)X 15%×50%=33.75(萬元)

　　8.C

　　【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。

　　9.C

　　【解析】行政復(fù)議聽證筆錄是作出行政復(fù)議決定的證據(jù)之一。

　　10.C

　　【解析】企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化;書面咨詢是稅務(wù)咨詢最為常用的一種咨詢方法，它是以書面的方式釋疑解難;網(wǎng)絡(luò)咨詢是新興的也是發(fā)展最快、影響最大、前景看好的咨詢方式;稅務(wù)咨詢的技術(shù)規(guī)則是咨詢?nèi)藛T進(jìn)行稅務(wù)咨詢所應(yīng)遵守的專業(yè)活動技術(shù)準(zhǔn)則?？梢愿爬閘2字原則，即：科學(xué)、合理、實(shí)用、效率、整體、超前。

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