2013年注冊會計師考試《稅法》基礎(chǔ)訓(xùn)練一

　　一、單項選擇題

　　1.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更與消滅的決定性因素是( )。

　　A.權(quán)利與義務(wù)　　B.憲法　　C.稅收法律事實　　D.國務(wù)院命令

　　2.下列各項收入中，應(yīng)納增值稅的是( )。

　　A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入

　　B.郵政部門發(fā)行報刊取得的收入

　　C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓取得的收入

　　D.某商店零售化妝品取得的收入

　　3.下列項目中，應(yīng)當(dāng)按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅的是( )。

　　A.小汽車輪胎　　B.翻新輪胎

　　C.農(nóng)用拖拉機專用輪胎　　D.子午線輪胎

　　4.下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是( )。

　　A.遠洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)

　　B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)

　　C.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)

　　D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取的營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)

　　5.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)是( )。

　　A.實際繳納的消費稅、關(guān)稅、增值稅之和

　　B.實際取得的銷售額、營業(yè)額之和

　　C.實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和

　　D.實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和

　　6.關(guān)于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的是( )。

　　A.出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的到岸成交價格為基礎(chǔ)審查確定

　　B.出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)估定完稅價格首先使用的方法是同時或大約同

　　時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格

　　C.出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)比例進行扣除

　　D.出口貨物的完稅價格，不應(yīng)含出口關(guān)稅

　　7.下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為不繳納資源稅的是( )。

　　A.個人開采錫礦石　　B.某鄉(xiāng)集體企業(yè)開采鐵礦石

　　C.某國有企業(yè)開采煤礦　　D.中外合作開采天然氣

　　8.關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，不正確的是( )。

　　A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅

　　B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅

　　C.房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

　　D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　9.下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是( )。

　　A.占用菜地開發(fā)花圃　　B.占用農(nóng)村集體所有的土地種植花卉

　　C.占用食品加工廠用地　　D.占用魚塘建房

　　10.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1500萬元，2009年7月1日用于投資聯(lián)營(收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險)，投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入60萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.16.0萬元　　B.13.50萬元　　C.14.4萬元　　D.15.6萬元

　　1.C　【解析】本題考核的是稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅。憲法、稅收法律法規(guī)都是形成稅收法律關(guān)系的外在因素，不是決定性因素。權(quán)利和義務(wù)是稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。只有稅收法律事實才是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的決定性因素。

　　2.D　【解析】選項A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;選項B、C均屬于營業(yè)稅的征稅范圍。

　　3.A　【解析】汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅。

　　4.A　【解析】納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅，選項8不正確;對遠洋運輸從事程租、期租業(yè)務(wù)，按“交通運輸業(yè)’’稅目征收營業(yè)稅，以實際收取租賃費為計稅依據(jù)，選項C不正確;運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額作為計稅依據(jù)，故選項D不正確。

　　5.D　【解析】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和。

　　6.D　【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，不是到岸價格為基礎(chǔ);估價方法，首先使用的是相同貨物的成交價格;出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。沒有單獨列明的，是不允許扣除的，不能按比例扣除。

　　7.D　【解析】中外合作開采石油、天然氣不征收資源稅。

　　8.C　【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　9.D　【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地，包括在占用之前三年內(nèi)屬于耕地或農(nóng)用的土地。

　　10.B　【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=1500X(1～30%)×1.2%÷2+60×12%=13.50(萬元)

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