注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題：征收管理

　　【經(jīng)典例題】根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(1998年)

　　A.5日 B.7日　　　　C.10日 D.15日

　　【答案】B

　　【經(jīng)典例題】按照現(xiàn)行規(guī)定,下列證件和資料屬于納稅人申報繳納土地增值稅時向主管稅務(wù)機關(guān)提供的有()。

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照原件 B.土地使用權(quán)證書

　　C.房地產(chǎn)評估報告 D.稅務(wù)登記證原件

　　【正確答案】BC

　　可扣地價=地價總額×已開發(fā)面積/總面積×已售出面積/已開發(fā)面積

　　=地價總額×已售出面積/總面積

　　或=地價總額×開發(fā)比例×售出比例

　　可扣建造成本=總成本×已完工面積/總面積×已售出面積/已完工面積

　　=總成本×已售出面積/總面積

　　或=總成本×完工比例×售出比例

　　【經(jīng)典例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一小區(qū)，于2006年1月簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同，并于2006年12月投入“三通一平”資金共100萬元，第一幢房屋于2008年8月建成并于9月全部銷售，取得售房款2000萬元，2009年1月31日銷售第二幢房屋取得售房款6000萬元，2010年11月將最后一幢房屋銷售出去取得售房款3000萬元。已知企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的費用為1000萬元，三幢房屋的開發(fā)成本分別為800萬元、3000萬元、1000萬元;三幢房屋銷售時繳納與銷售房屋有關(guān)的稅金分別為110萬、330萬和165萬，三幢房屋的建筑面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米。該公司利息支出不能準(zhǔn)確按項目計算分?jǐn)偅摰卣?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為10%。計算2008年、2009年和2010年各應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　三幢房屋土地使用權(quán)及“三通一平”費用=100+1000=1100(萬元)

　　第一幢房屋應(yīng)分?jǐn)?1100×20000/(20000+50000+30000)=220(萬元)

　　第二幢房屋應(yīng)分?jǐn)?1100×50000/(20000+50000+30000)=550(萬元)

　　第三幢房屋應(yīng)分?jǐn)?1100×30000/(20000+50000+30000)=330(萬元)

　　2008年銷售第一幢房屋：

　　扣除項目金額=220+800+110+(220+800)×10%+(220+800)×20%=1436(萬元)

　　增值額=2000-1436=564(萬元)

　　增值率=564÷1436×100%=39.28%<50%

　　應(yīng)納土地增值稅=564×30%=169.2(萬元)

　　2009年銷售第二幢房屋：

　　扣除項目金額=550+3000+330+(550+3000)×10%+(550+3000)×20%=4945(萬元)

　　增值額=6000-4945=1055

　　增值率=1055÷4945×100%=21.33%<50%

　　應(yīng)納土地增值稅=1055×30%=316.5(萬元)

　　2010年銷售第三幢房屋：

　　扣除項目金額=330+1000+165+(330+1000)×10%+(330+1000)×20%=1894(萬元)

　　增值額=3000-1894=1106

　　增值率=1106÷1894×100%=58.39%>50%

　　應(yīng)納土地增值稅=1106×40%-1894×5%=347.7(萬元)

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