2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題：特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

　　【經(jīng)典例題】某電信局5月取得話費(fèi)收入60萬元，電話機(jī)安裝收入10萬元，出售移動(dòng)電話收入30萬元;銷售上網(wǎng)卡收入10萬元，代辦電信工程收入30萬元。計(jì)算其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

　　【答案】

　　(1)應(yīng)繳納郵電通信業(yè)營(yíng)業(yè)稅。(60+10+30+10)×3%=3.3(萬元)

　　(2)代辦電信工程收入屬于建筑業(yè)中“其他工程作業(yè)”中的項(xiàng)目，應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。 30×3%=0.9(萬元)

　　(3)共繳納營(yíng)業(yè)稅=3.3+0.9=4.2(萬元)

　　【經(jīng)典例題】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2011月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入2 40000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。

　　A.應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅1000元

　　B.應(yīng)納增值稅15752.21元，不繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。1000元

　　D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【答案】A

　　【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)等，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。該超市銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

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