注冊會計師《審計》課后練習(xí)題：第八章審計抽樣

　　一、單項選擇題

　　1.在細(xì)節(jié)測試抽樣過程中，注冊會計師要特別注意的風(fēng)險是( )。

　　A.誤拒風(fēng)險

　　B.誤受風(fēng)險

　　C.信賴不足風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險

　　【答案】B

　　【解析】細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險，其中誤受風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險影響的是審計效率，所以注冊會計師應(yīng)當(dāng)更關(guān)注誤受風(fēng)險。

　　2.注冊會計師在以下審計程序中，可以采用審計抽樣技術(shù)的有( )。

　　A.了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.對留下運行軌跡的內(nèi)部控制實施檢查程序

　　C.對未留下運行軌跡的內(nèi)部控制實施詢問、觀察程序

　　D.對于大量、含有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)實施分析程序

　　【答案】B

　　【解析】風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性分析程序通常不宜使用審計抽樣技術(shù)。

　　3.運用屬性抽樣的原理對貨幣金額得出結(jié)論的抽樣方法是( )。

　　A.屬性抽樣

　　B.傳統(tǒng)變量抽樣

　　C.非統(tǒng)計抽樣

　　D.PPS抽樣

　　【答案】D

　　【解析】PPS抽樣也叫概率比例規(guī)模抽樣，它是運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　4.屬性抽樣是對( )得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。

　　A.某一控制的偏差率

　　B.某一控制的偏差金額

　　C.總體金額

　　D.總體偏差

　　【答案】A

　　【解析】屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。

　　5.注冊會計師要獲取被審計單位銷售收入是否均已入賬，在實施審計抽樣時應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。

　　A.2011年12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　B.2011年12月的發(fā)運單

　　C.2011年1-12月主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.2011年1-12月所有的發(fā)運單

　　【答案】D

　　【解析】針對銷售收入的完整性認(rèn)定，審計抽樣應(yīng)當(dāng)選擇全年的發(fā)運單作為總體，檢查是否連續(xù)編號。

　　6.注冊會計師針對被審計單位的應(yīng)收賬款實施積極式函證，對于收到的以下回函，應(yīng)當(dāng)定義為誤差的是( )。

　　A.被詢證者回函說明沒有該筆應(yīng)收賬款，注冊會計師實施替代程序也未能獲取到相關(guān)證據(jù)

　　B.被詢證者回函說明該筆應(yīng)收賬款在收到詢證函的同時已支付給被審計單位

　　C.通過詢證函回函，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款甲客戶的金額，與應(yīng)收乙客戶的金額串戶登記

　　D.被詢證者回函確認(rèn)了應(yīng)收賬款

　　【答案】A

　　7.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是( )。

　　A.預(yù)計總體錯報

　　B.可接受的誤受風(fēng)險

　　C.總體規(guī)模

　　D.可容忍錯報

　　【答案】C

　　【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

　　二、多項選擇題

　　1.以下風(fēng)險屬于抽樣風(fēng)險的有( )。

　　A.信賴過度風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.重大錯報風(fēng)險

　　【答案】ABC

　　【解析】抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險、信賴不足風(fēng)險、誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。

　　2.注冊會計師在審計過程中，遇到以下風(fēng)險，其中屬于非抽樣風(fēng)險的有( )。

　　A.被審計單位出納貪污現(xiàn)金200元，因為金額較小，注冊會計師認(rèn)為該錯報不重要，從而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大舞弊事實

　　B.針對偶發(fā)事項注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序

　　C.針對未留下運行軌跡的內(nèi)部控制，注冊會計師實施了檢查程序

　　D.在測試應(yīng)收賬款存在認(rèn)定時，注冊會計師將發(fā)運單定義為總體

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均是與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因?qū)е碌腻e誤，所以屬于非抽樣風(fēng)險。

　　3.以下針對注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法正確的有( )。

　　A.統(tǒng)計抽樣屬于定量評價樣本結(jié)果，而非統(tǒng)計抽樣屬于定性評價樣本結(jié)果

　　B.統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險

　　C.注冊會計師隨機(jī)選取了樣本，但沒有運用概率論評價樣本結(jié)果，這不屬于統(tǒng)計抽樣

　　D.注冊會計師采用隨意選樣選出樣本，然后運用概率論評價樣本結(jié)果，這屬于統(tǒng)計抽樣

　　【答案】ABC

　　【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項目;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。不同時具備這兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。

　　4.注冊會計師針對被審計單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實施審計程序，在設(shè)計樣本時，以下做法正確的有( )。

　　A.對于金額極小，加總起來不重要的項目可以剔除

　　B.對于金額超過可容忍錯報的項目，作為單個重大項目實施檢查，不包括在總體樣本中

　　C.對于存在特別風(fēng)險的項目，作為單個重大項目逐一實施檢查，不包括在抽樣總體中

　　D.確定抽樣總體的對象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票

　　【答案】ABC

　　【解析】檢查應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為抽樣對象。

　　5.在控制測試中以下與樣本規(guī)模呈反向變動的因素有( )。

　　A預(yù)計總體偏差率

　　B.可接受的信賴過度風(fēng)險

　　C.總體變異性

　　D.可容忍偏差率

　　【答案】BD

　　【解析】預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模呈同向變動關(guān)系，所以選項A不正確。在控制測試中不考慮總體變異性，所以選項C不正確。

　　6.如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣的方法，對被審計單位內(nèi)部控制實施測試，在評價樣本時，以下說法不正確的有( )。

　　A.樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受

　　B.樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體可以接受

　　C.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

　　D.樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時，總體可以接受

　　【答案】BD

　　【解析】樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受，所以選項B不正確。樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模，所以選項D不正確。

　　7.以下針對PPS抽樣的說法中正確的有( )。

　　A.實物單元也叫邏輯單元

　　B.貨幣單元也叫抽樣單元

　　C.檢查對象是實物單元

　　D.貨幣單元只是起到一個鉤子的作用，帶出與之相關(guān)聯(lián)的實物單元

　　【答案】ABCD

　　8.以下說法中屬于PPS抽樣缺點的有( )。

　　A.該方法要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額

　　B.該方法不適用于低估的情形

　　C.在遇到零余額和負(fù)余額時要單獨測試

　　D.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，誤拒風(fēng)險加大，會降低審計效率

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD都屬于PPS抽樣的缺點。

　　三、簡答題

　　1.甲會計師事務(wù)所接受戊公司委托，對其2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計，A注冊會計師擔(dān)任該項目合伙人。戊公司2011年存在項目業(yè)務(wù)量總體規(guī)模為980筆，存貨項目賬面金額為150000元，假設(shè)A注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣，運用公式法計算的樣本規(guī)模為850個，賬面價值120000元，審定金額為124100元。

　　要求：

　　(1)采用均值估計抽樣的方法推斷存貨項目的總體錯報。

　　(2)采用比率估計抽樣的方法推斷存貨項目的總體錯報。

　　(3)請簡述均值估計抽樣和比率估計抽樣的適用特點。

　　【正確答案】　(1)

　　樣本平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模=124100/850=146(元)

　　推斷的總體審定金額=146×980=143080(元)

　　推斷的總體錯報=150000-143080=6920(元)。

　　(2)

　　樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=124100/120000=1.03

　　估計的總體審定金額=150000×1.03=154500(元)

　　推斷的總體錯報=154500-150000=4500(元)

　　(3)均值估計抽樣需要對總體進(jìn)行分層，如果未對總體進(jìn)行分層，所需的樣本規(guī)模就會較大，不符合成本效益原則。比率估計抽樣要求樣本項目中存在錯報，如果樣本審定金額和賬面金額之間沒有差異，可能會得出錯誤的結(jié)論。如果使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異就不應(yīng)使用比率估計抽樣法。

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