2013年注冊會計師《稅法》單元測試題：第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法

　　《稅法》試題：第五章城市維護建設稅法和煙葉稅法

　　一、單項選擇題

　　1.位于市區(qū)的某企業(yè)2012年3月份繳納增值稅、消費稅和關稅合計560萬元，其中關稅160萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅分別為110萬元、130萬元。該企業(yè)3月份應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計( )萬元。

　　A.16

　　B.40

　　C.56

　　D.67

　　【答案】A

　　【解析】海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加。則該企業(yè)3月份應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(560-160-110-130)×(7%+3%)=16(萬元)。

　　2.根據(jù)城市維護建設稅的有關規(guī)定，下列選項中，應繳納城市維護建設稅的是( )。

　　A.個人將購買超過5年的普通住房對外銷售

　　B.企業(yè)進口生產設備自用

　　C.境外企業(yè)將位于境內的不動產轉讓

　　D.企業(yè)購買小汽車自用

　　【答案】C

　　【解析】選項A：個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項B：海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅;選項D：企業(yè)購買小汽車自用，繳納車輛購置稅，不需要繳納城建稅。

　　3.位于某市的甲地板廠2012年3月份購進一批原材料，取得普通發(fā)票注明價款800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，取得乙工廠開具的增值稅專用發(fā)票注明加工費140000元，輔料費10000元。乙工廠4月份交付50%的實木地板，6月份交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%。則乙工廠2012年4月份應代收代繳甲地板廠的城市維護建設稅( )元。

　　A.1236.84

　　B.1250

　　C.1750

　　D.2500

　　【答案】B

　　4.位于市區(qū)的某自營出口企業(yè)，2012年3月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;將某項商標權轉讓給位于縣城的某科技公司，取得轉讓收入80萬元。則該自營出口企業(yè)2012年3月應繳納的城市維護建設稅為( )萬元。

　　A.0.28

　　B.8.40

　　C.8.68

　　D.28.28

　　【答案】C

　　【解析】(1)當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍;(2)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　當期應退的增值稅為280萬元，當期免抵的增值稅=400-280=120(萬元)

　　當期應繳納營業(yè)稅=80×5%=4(萬元)

　　該自營出口企業(yè)2012年3月應繳納的城市維護建設稅=(120+4)×7%=8.68(萬元)。

　　5.位于縣城的某企業(yè)2012年3月被稅務機關查補增值稅50000元、消費稅20000元、土地增值稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款5000元，該企業(yè)應補繳城市維護建設稅( )元。

　　A.3500

　　B.3850

　　C.4900

　　D.5000

　　【答案】A

　　【解析】納稅人因違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅=(50000+20000)×5%=3500(元)。

　　二、多項選擇題

　　1.下列選項中，屬于城市維護建設稅納稅人的有( )。

　　A.在境內只取得工資、薪金所得的外籍個人

　　B.從事零售業(yè)務的個體工商戶

　　C.從事房地產開發(fā)的外資企業(yè)

　　D.受托加工應稅消費品的工業(yè)企業(yè)

　　【答案】BCD

　　【解析】城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務的單位和個人，選項A：在境內取得工資、薪金所得的外籍個人，不繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅，不屬于城市維護建設稅的納稅人。

　　2.下列有關城市維護建設稅適用稅率的表述，正確的有( )。

　　A.由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行

　　B.由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳的城建稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行

　　C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行

　　D.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅按單位注冊地或者是個人居住地適用稅率執(zhí)行

　　【答案】AC

　　3.下列有關城市維護建設稅計稅依據(jù)的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人違反“三稅”有關規(guī)定加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)

　　B.納稅人被查補“三稅”的，不需要同時補征城建稅

　　C.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、關稅的稅額

　　D.納稅人被查補的“三稅”稅額，應計入城建稅的計稅依據(jù)

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款;選項C：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。

　　4.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有( )。

　　A.A省某運輸公司到B省提供運輸勞務，應在B省繳納城建稅

　　B.A省批發(fā)企業(yè)設在B省的分支機構批發(fā)銷售白酒，分支機構應在B省繳納城建稅

　　C.跨省開采的油田，下屬生產單位與核算單位不在一個省內的，在核算地匯總繳納城建稅

　　D.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，隨同“三稅”在經(jīng)營地繳納城建稅

　　【答案】BD

　　5.位于市區(qū)的某外資房地產開發(fā)企業(yè)2012年3月轉讓其委托某建筑公司建造的位于本市的商品房，取得轉讓收入1000萬元;支付給建筑公司工程價款400萬元，繳納土地增值稅10萬元;將閑置辦公樓出租給某商場，當月取得租金收入40萬元。下列說法正確的有( )。

　　A.該企業(yè)當月出租辦公樓應繳納房產稅4.8萬元

　　B.該企業(yè)當月應繳納營業(yè)稅32萬元

　　C.該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅3.64萬元

　　D.該企業(yè)當月應繳納教育費附加2萬元

　　【答案】AC

　　【解析】當月出租辦公樓應繳納房產稅=40×12%=4.8(萬元)，選項A正確;該企業(yè)當月應繳納營業(yè)稅=1000×5%+40×5%=52(萬元)，選項B不正確;當月應繳納城市維護建設稅=52×7%=3.64(萬元)，選項C正確;當月應繳納教育費附加=52×3%=1.56(萬元)，選項D不正確。

　　三、計算問答題

　　位于縣城的某卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)進口一批原材料，關稅完稅價格折合人民幣100000元，關稅稅率20%，支付進口環(huán)節(jié)的相關稅費后將材料運回企業(yè)，取得海關完稅憑證。

　　(2)向農民收購煙葉，開具的收購發(fā)票上注明買價90000元，價外補貼9000元;企業(yè)按照規(guī)定繳納了煙葉稅。將煙葉運至位于市區(qū)的某加工廠(增值稅一般納稅人)加工煙絲，當月將加工的煙絲收回，支付不含稅加工費、輔料費合計20000元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)領用當月委托加工收回煙絲的60%用于生產A牌卷煙15標準箱。剩余40%的煙絲直接對外銷售，取得不含稅銷售額120000元。

　　(4)銷售自產的A牌卷煙5標準箱，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額400000元。

　　(5)單獨出租包裝物取得租金收入60000元。

　　(6)轉讓2008年購置的倉庫取得收入7000000元，該倉庫購置原價為6500000元，購置過程中另繳納相關稅費160000元。

　　已知：煙葉稅稅率20%;A牌卷煙適用比例稅率56%，定額稅率為每標準箱150元;煙絲消費稅稅率為30%;企業(yè)取得的相關發(fā)票均符合規(guī)定并在當月認證。

　　要求按順序回答下列問題，每問需計算出合計數(shù)：

　　(1)計算加工廠應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育費附加。

　　(2)計算該卷煙生產企業(yè)應向稅務機關繳納的增值稅。

　　(3)計算該卷煙生產企業(yè)應繳納的消費稅(不含被代收代繳的部分)。

　　(4)計算該卷煙生產企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加(不含被代收代繳的部分)。

　　【答案及解析】

　　(1)煙葉成本=(90000+9000)×(1+20%)×(1-13%)=103356(元)

　　加工廠應代收代繳消費稅=(103356+20000)/(1-30%)×30%=52866.86(元)

　　加工廠應代收代繳消費稅、城建稅和教育費附加合計=52866.86×(1+7%+3%)=58153.55(元)

　　(2)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=100000×(1+20%)×17%=20400(元)

　　可抵扣進項稅額=20400+(90000+9000)×(1+20%)×13%+20000×17%=39244(元)

　　增值稅銷項稅額=(120000+400000)×17%=88400(元)

　　卷煙生產企業(yè)應向稅務機關繳納增值稅=88400-39244=49156(元)

　　(3)該卷煙生產企業(yè)應繳納消費稅=400000×56%+5×150-52866.86×60%=193029.88(元)

　　(4)當月應繳納營業(yè)稅=60000×5%+(7000000-6500000)×5%=28000(元)

　　當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=(49156+193029.88+28000)×(5%+3%)=21614.87(元)。