2013年注冊會計師《稅法》單元測試題：第七章資源稅法

       課程推薦：2013年注冊會計師考試網(wǎng)絡輔導 無憂通關　

　　《稅法》單元測試題：第七章資源稅法

　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，應當征收資源稅的是( )。

　　A.人造石油

　　B.與煤炭同時開采的天然氣

　　C.選煤

　　D.井礦鹽

　　【答案】D

　　【解析】選項A：人造石油不屬于資源稅征稅范圍;選項B：資源稅征稅范圍中的天然氣，是指專門開采或者與原油同時開采的天然氣，與煤炭同時開采的天然氣不屬于資源稅征稅范圍;選項C：資源稅稅目中的煤炭是指原煤，并不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

　　2.根據(jù)資源稅的相關規(guī)定，下列說法錯誤的是( )。

　　A.資源稅采取從價定率或者從量定額的辦法計征稅款

　　B.資源稅的稅率采取“級差調(diào)節(jié)”的原則

　　C.資源條件好的，資源稅稅率、稅額低一些;資源條件差的，資源稅稅率、稅額高一些

　　D.在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人

　　【答案】C

　　【解析】選項C：資源條件好的，資源稅稅率、稅額高一些;資源條件差的，資源稅稅率、稅額低一些。

　　3.下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是( )

　　A.境內(nèi)開采原煤的個體戶

　　B.境內(nèi)開采天然氣的國有企業(yè)

　　C.境內(nèi)開采天然原油的外商投資企業(yè)

　　D.進口銅礦石的私營企業(yè)

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個體經(jīng)營者;進口的礦產(chǎn)品不繳納資源稅。

　　4.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，對于劃分資源等級的應稅產(chǎn)品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照相關表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動( )的幅度內(nèi)核定，并報( )備案。

　　A.10%，上一級稅務機關

　　B.15%，主管稅務機關

　　C.30%，財政部和國家稅務總局

　　D.50%，省級人民政府

　　【答案】C

　　5.資源稅稅目、稅率表中，未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是( )。

　　A.不征收資源稅

　　B.由主管稅務機關決定是否征收

　　C.由國務院決定征收與暫緩征收

　　D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收

　　【答案】D

　　【解析】資源稅稅目、稅率表未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　6.某礦山開采企業(yè)主要開采鐵礦石和錳礦石兩種礦石，該企業(yè)2012年1月開采鐵礦石1000噸、錳礦石200噸，當月銷售兩種礦石共1000噸，未分別核算鐵礦石和錳礦石的銷售數(shù)量。該企業(yè)資源稅單位稅額：鐵礦石10元/噸，錳礦石6元/噸。該企業(yè)2012年1月應納資源稅額應為( )元。

　　A.11200

　　B.6000

　　C.10000

　　D.12000

　　6.某石油公司2012年3月在中國管轄海域開采原油100000噸。當月銷售原油60000噸，每噸售價8000元(不含增值稅)，當月取得全部貨款并開具增值稅專用發(fā)票;當月領用原油9000噸用于集體福利，其余原油待售。已知原油適用的資源稅稅率為5%，則該石油公司2012年3月應繳納資源稅為( )萬元。

　　A.4000

　　B.3640

　　C.2760

　　D.2400

　　【答案】C

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅，則該石油公司應納資源稅=(60000×8000+9000×8000)/10000×5%=2760(萬元)。

　　7.某鹽業(yè)公司2012年1月生產(chǎn)液體鹽1200噸，當月銷售液體鹽400噸，另領用300噸液體鹽用于生產(chǎn)200噸固體鹽，生產(chǎn)的固體鹽當月全部售出。當?shù)毓腆w鹽適用資源稅稅額為12元/噸，液體鹽適用資源稅稅額為3元/噸。則該鹽業(yè)公司1月應繳納資源稅( )元。

　　A.4500

　　B.3300

　　C.2400

　　D.3600

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。則該鹽業(yè)公司當月應繳納資源稅=400×3+200×12=1200+2400=3600(元)。

　　8.某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月在境內(nèi)開采原油的同時開采天然氣2000千立方米，當月銷售天然氣1000千立方米，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取10萬元的優(yōu)質(zhì)服務費。已知當?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%，則該企業(yè)當月應繳納資源稅( )萬元。

　　A.20

　　B.10.43

　　C.10.5

　　D.10.44

　　【答案】D

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售天然氣適用增值稅稅率為13%。該企業(yè)應繳納資源稅=[200+10/(1+13%)]×5%=10.44(萬元)。

　　9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，專門開采天然氣。2012年4月銷售天然氣，取得含稅銷售額600萬元，另向購買方收取代墊運輸費用10萬元，取得運輸公司開具給購買方的運輸發(fā)票，并將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方。已知當?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%，針對上述業(yè)務，該企業(yè)應繳納的資源稅( )萬元。

　　A.26.55

　　B.25.64

　　C.26.06

　　D.30

　　【答案】A

　　【解析】同時符合以下條件的代墊運輸費用不計入資源稅計稅價格中：(1)承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;(2)納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。因此，代墊運費10萬元不并入資源稅計稅價格中。該企業(yè)應繳納的資源稅=600÷(1+13%)×5%=26.55(萬元)。

　　10.甲地某獨立礦山開采鋅礦石。2012年1月到乙地收購與本礦山礦種相同的未稅鋅礦石，于丙地銷售。對于該獨立礦山收購的未稅礦產(chǎn)品適用的資源稅稅額的說法，正確的是( )。

　　A.由稅務機關決定

　　B.適用該獨立礦山鋅礦石的稅額標準

　　C.適用乙地被收購企業(yè)鋅礦石的稅額標準

　　D.適用丙地鋅礦石的稅額標準

　　【答案】B

　　【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　二、計算問答題

　　某鹽業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)是增值稅的一般納稅人，2012年1月發(fā)生下列業(yè)務：

　　(1)外購一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60000元，增值稅10200元，另支付運費1000元，取得運輸發(fā)票。在運輸過程中，該貨物發(fā)生了2%的合理損耗。

　　(2)從其他企業(yè)購入液體鹽200噸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30000元;將購入液體鹽全部投入固體鹽的生產(chǎn)。

　　(3)自產(chǎn)液體鹽600噸，其中500噸用于對外銷售，取得含稅收入19890元;100噸移送連續(xù)生產(chǎn)固體鹽。

　　(4)當月生產(chǎn)固體鹽3000噸，對外銷售2500噸，取得含稅收入92430元。

　　(5)當月從小規(guī)模納稅人的企業(yè)購入勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額4000元。

　　(6)當月將一臺采鹽設備捐贈給其他企業(yè)，已知該設備為2011年1月份購入，購入原價為50000元，已經(jīng)按照稅法和會計規(guī)定提取折舊5000元，另提取減值準備20000元。該企業(yè)無法取得同類設備的銷售價格。

　　假定該企業(yè)應認證的發(fā)票當月均得到認證，液體鹽適用的資源稅稅額2元/噸;固體鹽適用的資源稅稅額10元/噸。根據(jù)以上資料回答下列問題：

　　(1)計算該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當期應納的增值稅;

　　(3)計算該企業(yè)當期液體鹽應納的資源稅;

　　(4)計算該企業(yè)當期固體鹽應納的資源稅。

　　【答案及解析】

　　(1)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅額=10200+1000×7%+30000×17%+4000×3%=15490(元)

　　【解析】運輸過程中合理損耗的材料和運費對應的增值稅可以抵扣;從小規(guī)模納稅人購入的材料，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的，可以根據(jù)發(fā)票上注明的不含稅價款乘以3%計算可以抵扣的進項稅額。

　　(2)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅額=(19890+92430)÷(1+17%)×17%+(50000-5000)×17%=16320+7650=23970(元)

　　該企業(yè)當期應納的增值稅=23970-15490=8480(元)

　　【解析】對于納稅人發(fā)生增值稅規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值不能扣除提取的減值準備。

　　(3)該企業(yè)當期液體鹽應納的資源稅=500×2=1000(元)

　　(4)該企業(yè)當期固體鹽應納的資源稅=2500×10-200×2=24600(元)。

　　【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。

2013年注冊會計師考試《會計》章節(jié)模擬試題匯總