2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》必考知識(shí)點(diǎn)答疑：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別?

更新時(shí)間：2013-10-09 13:59:16 來(lái)源：|0

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摘要 2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》必考知識(shí)點(diǎn)答疑：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別?

問(wèn)題：簡(jiǎn)述控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的區(qū)別?

　　解答：

　　1.測(cè)試目的不同：控制測(cè)試的目的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

　　2.測(cè)試對(duì)象不同：控制測(cè)試的對(duì)象是內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)性程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)信息，包括交易、事項(xiàng)，期末賬戶余額和財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

　　3.必要性不同：控制測(cè)試不是必要程序，并非每次審計(jì)都必須實(shí)施;實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆诒匾绦?，不能完全取消?/P>

　　4.程序的性質(zhì)不同：控制測(cè)試不實(shí)施分析、監(jiān)盤(pán)、函證等程序，實(shí)質(zhì)性程序不包括重新執(zhí)行程序。

　　5.程序的時(shí)間不同：一般情況下，控制測(cè)試從期中開(kāi)始實(shí)施，而實(shí)質(zhì)性程序通常在期后執(zhí)行。

　　6.確定程序范圍的標(biāo)準(zhǔn)不同：控制測(cè)試的樣本規(guī)模與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所測(cè)試的內(nèi)部控制的擬信賴程度相適應(yīng)，實(shí)質(zhì)性程序的樣本規(guī)模應(yīng)足以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。

　　7.證據(jù)的證明力不同：控制測(cè)試提供的證據(jù)大都屬于間接證據(jù)，不能直接證明認(rèn)定層次是否不存在重大錯(cuò)報(bào);實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)屬于直接證據(jù)。

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