2019年高級經(jīng)濟(jì)師論文素材之稅收風(fēng)險管理

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稅務(wù)機關(guān)如何開展稅收風(fēng)險管理工作

稅收風(fēng)險管理，是指稅務(wù)機關(guān)在盡可能低的成本下開展的、旨在減少稅收流失等風(fēng)險的管理活動。稅收風(fēng)險管理主要由五個部分組成，包括確立稅收風(fēng)險管理工作目標(biāo)、辨別稅收風(fēng)險、評估稅收風(fēng)險、處理稅收風(fēng)險、評價和修正相關(guān)管理措施等。在上述五個部分中，稅收風(fēng)險的辨別、評估、處理是稅收風(fēng)險管理工作最為重要的三個方面。

稅收風(fēng)險管理作為我國稅務(wù)征收領(lǐng)域涉及的新模塊，主要任務(wù)是由國家稅務(wù)機關(guān)在風(fēng)險管理理論的指導(dǎo)下，具體分析和掌握各個納稅人員對于繳納稅款工作的支持程度，對各種不同納稅人員采取因人制宜的措施，規(guī)避在征稅納稅過程中有可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，建立并維護(hù)好和諧的征稅納稅環(huán)境，實現(xiàn)稅收工作合理有序地開展。

稅收風(fēng)險管理主要內(nèi)容

稅收是我國政府公共財政最主要的收入形式。國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2017年全國一般公共預(yù)算收入172 567億元，同比增長7.4%;其中稅收收入144 360億元，同比增長10.7%，占全國財政收入的83.65%，所占比例較上年增加了約2.5個百分點。

稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系，對于維持政府機關(guān)正常運轉(zhuǎn)、提供社會公共服務(wù)、保障基本民生等具有重大意義。

然而，在現(xiàn)今飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，我國稅收來源變得越來越復(fù)雜，稅收征管難度不斷提高。同時，部分納稅人的依法納稅意識欠缺，其中一些人還因?qū)φ?wù)質(zhì)量不甚滿意而對稅收存在一定的抵觸情緒。以上種種原因，使得部分納稅人對征稅機關(guān)及其工作人員日常工作支持力度不夠，讓征稅工作困難重重，給稅務(wù)機關(guān)依法履職帶來較大的挑戰(zhàn)。

當(dāng)前，我國稅務(wù)機關(guān)征稅力量和資源十分有限。在財力、物力總量受限的情況下，為保障稅收工作能夠順利有序地進(jìn)行，最重要的解決措施之一就是在稅額征收過程中建立起科學(xué)合理的稅收風(fēng)險管理制度，對不同的納稅人進(jìn)行因時制宜、因地制宜的具體管理模式，避免稅收征管過程中可能存在的各種風(fēng)險。

在稅收征管工作中，稅收風(fēng)險大體上可以分為兩個模塊。一是稅源的監(jiān)督管理。在市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展形勢下，我國經(jīng)濟(jì)實體百花齊放，各行各業(yè)的稅種、稅率以及納稅程序等都存在著不小的差別，稅收征管的復(fù)雜度較高。同時，部分納稅人出于稅率稅額、自身經(jīng)濟(jì)承受能力以及納稅手續(xù)繁瑣程度等方面的考慮，主動納稅的積極性打了不小的折扣。這也使得我國近幾年逃稅漏稅現(xiàn)象屢禁不止，稅務(wù)違法金額也越來越大?？傮w上來說，這些問題都是屬于稅源方面可能引起稅收風(fēng)險的因素。

二是稅收征管的依法開展。這方面的稅收風(fēng)險涵蓋的內(nèi)容比較廣泛，主要是稅務(wù)機關(guān)工作人員對于稅收法律法規(guī)理解錯誤或者在執(zhí)法過程中行為不當(dāng)產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。近年來，隨著依法治國戰(zhàn)略的推進(jìn)以及人民群眾法制觀念的增強，社會對國家行政機關(guān)人員科學(xué)、規(guī)范執(zhí)法的要求也越來越高。在這樣的情況下，如果稅收工作人員仍舊采用過于簡單、粗糙的執(zhí)法手段，則很有可能會導(dǎo)致征納雙方的矛盾激化，形成稅收征管過程中的執(zhí)法風(fēng)險。

稅收風(fēng)險管理工作思路

稅收風(fēng)險存在于稅收源頭和稅收征管的各個環(huán)節(jié)，減少和化解稅收風(fēng)險是一項系統(tǒng)工程。我國稅務(wù)部門有必要建立合理有效的風(fēng)險管理制度，形成科學(xué)合理的管理體系，規(guī)避因為稅收源頭日益復(fù)雜和稅收征管不夠規(guī)范帶來的各種稅收風(fēng)險，讓稅額能夠足額、及時地征收進(jìn)入我國財政庫存。

(一)注重稅收分析，建立信息系統(tǒng)

稅收風(fēng)險的界定是加強稅收風(fēng)險管理的第一步。加強稅源信息收集和分析，不但可以幫助辨別稅收工作中存在的風(fēng)險，還可以對潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)先防備。

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