高級經(jīng)濟師《財政稅收》整理涉及考試真題匯總

編輯推薦：高級經(jīng)濟師各科目整理涉及考試真題匯總

每次考試前，有一部分考生都喜歡押題、猜題，試圖預測這場考試老師可能會出哪些內(nèi)容。最喜歡的莫過于老師把考試的題型都給我們一五一十講清楚。

今天，我們就來看看環(huán)球網(wǎng)校的老師的都講過的真題吧！

【財稅真題】

非稅收入中的罰沒收入屬于( )。

A. 利用政府權(quán)力取得的非稅收入

B. 利用國家所有權(quán)取得的非稅收入

C. 反映政府社會管理的非稅收入

D. 促進公益事業(yè)發(fā)展的非稅收入

【答案】A

【第10章】

【財稅真題】

其他相關資料：化妝品消費稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

甲化妝品廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：(1)委托乙廠加工一批化妝品，甲廠提供原料成本37.5萬元，當月乙廠將加工完畢的化妝品交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元。

(2)將委托加工收回的化妝品60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合化妝品。

(3)將生產(chǎn)的A型組合化妝品的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當月貨款尚未收到，另將剩余的20%贈送給客戶。

(4)從國外進口中檔護膚品一批，該批貨物在國外的買價為200萬元人民幣，由進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海關卸貨前發(fā)生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關，取得海關開具的增值稅專用繳款書。

問題：(1)：計算業(yè)務(1)中乙廠代收代繳的消費稅。(2)：列出業(yè)務(2)中用于銷售的化妝品是否應繳納消費稅，并說明理由，如果需要繳納，計算應繳納的消費稅。(3)：計算業(yè)務(3)中贈送客戶化妝品計征消費稅計稅依據(jù)的金額。(4)：計算業(yè)務(3)中準予扣除的已納消費稅稅款。(5)：計算業(yè)務(3)中應繳納的消費稅。(6)：計算業(yè)務(4)中應繳納的進口環(huán)節(jié)的關稅、增值稅。

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】

(1)工廠應代收代繳的消費稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=7.5(萬元)

(2)需要交納消費稅。委托加工業(yè)務中，消費稅計稅價格=(37.5+5)÷(1-15%)=50(萬元)，50×60%=30(萬元)，低于售價38萬元，為非直接銷售，需要繳納消費稅。應納消費稅=38×15%-7.5×60%=5.7-4.5=1.2(萬元)

(3)贈送客戶計征消費稅的計稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)

(4)應按生產(chǎn)領用數(shù)量抵扣已納消費稅。準予扣除的已納消費稅=7.5×40%=3(萬元)

(5)納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。業(yè)務3中6月份應納消費稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元)7月份應納消費稅=36×30%×15%=1.62(萬元);應納消費稅合計=2.13+1.62=3.75(萬元)

(6)關稅完稅價格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(萬元)關稅應納稅額=230.69×10%=23.07(萬元);增值稅應納稅額=(230.69+23.07)×13%=32.99(萬元)

【第5章】

【財稅真題】

新能源汽車制造業(yè)2019年全年主營業(yè)務收入3000萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，主營業(yè)務成本500萬元，營業(yè)外支出70萬元，可扣除的相關稅金及附加300萬元，銷售費用500萬元，管理費用1300萬元，財務費用200萬元，當年發(fā)生的部分業(yè)務如下：

1.實發(fā)工資200萬，實際繳納工會經(jīng)費5萬元并取得專用票據(jù)，發(fā)生職工福利支出26萬元，職工教育經(jīng)費支出20萬元。

2.發(fā)生廣告與業(yè)務宣傳費600萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額為100萬元。

3.發(fā)生與企業(yè)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費30萬元。

4.自行開展研發(fā)活動，發(fā)生研究開發(fā)費用200萬元，由于研發(fā)失敗，已將200萬元都計入管理費。

5.委托乙企業(yè)進行研發(fā) 支付研究開發(fā)費用100萬元。

6.與丙企業(yè)打官司，發(fā)生訴訟費10萬元，官司失敗后，賠償違約金50萬元。

7.消防部門處以罰款10萬元。

問題：1.計算職工福利費，工會經(jīng)費與職工教育經(jīng)費需調(diào)整的企業(yè)所得應納稅所得額

2.計算廣告與業(yè)務宣傳費需調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額3.計算業(yè)務招待費需調(diào)整的企業(yè)所得稅應納稅所得額4.計算研發(fā)費用需調(diào)整的所得稅應納稅額5.企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅稅額

【環(huán)球網(wǎng)校參考答案】

1.職工福利費、工會經(jīng)費與職工教育經(jīng)費扣除限額分別為：200×14%=28，200×2%=4;200×8%=16，故調(diào)整企業(yè)所得應納稅所得額分別為：0，1萬元和4萬元，即職工福利費未超過限額無需調(diào)整，但工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過了限額1萬元和4萬元。

2.首先確認銷售收入為5000萬元;其次，確認當年廣告與業(yè)務宣傳費的扣除限額：5000萬×15%=750萬。當年發(fā)生廣告與業(yè)務宣傳費600萬元無需調(diào)整，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣告費扣除額為100萬元，可以在本年度扣除，調(diào)減應納稅所得額100萬元，因為當年會計上并沒有減去這100萬元，但稅法上允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，故調(diào)減100萬元。

3.扣除限額1：發(fā)生額的60%，18萬元;扣除限額2：銷售收入的5%0,5000×5%0=25萬元，故扣除限額為18萬元。業(yè)務招待費需調(diào)增的企業(yè)所得稅應納稅所得額30—18=12萬元

4.計入研發(fā)費用的金額為：200+100=300，加計扣除75%，300×75%=225，故調(diào)減應納稅所得額225萬元。5.會計利潤總額為：3000+2000-500-70-300-500-1300-200=2130萬元。

與丙企業(yè)打官司，發(fā)生訴訟費10萬元，官司失敗后，賠償違約金50萬元，稅法 規(guī)定都 可以稅前扣除，但被消防部門處以罰款10萬元不得扣除，故調(diào)增應納稅所得額。

故調(diào)整后的計稅依據(jù)為：2130+10-225+12-100+1+4=1832萬元。應納稅額為：1832×25%=458。

【案例題1】

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