2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):銷售貨物增值稅的檢查
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知識點(diǎn)：銷售貨物增值稅的檢查
一、交款提貨
在交款提貨銷售的情況下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都作為銷售的實(shí)現(xiàn);按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅稅額，作如下會計(jì)處理：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
二、預(yù)收貨款
企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品(商品)時(shí)，確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)
1、企業(yè)收到貨款時(shí)：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
2、當(dāng)貨物發(fā)出時(shí)，再轉(zhuǎn)作收入，計(jì)算相應(yīng)增值稅
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3、月底，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
三、分期收款
分期收款：商品已經(jīng)交付，貨款分期收回
1、按書面合同約定的收款日期：作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間，也就是納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。
2、延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供免息的信貸。
賬務(wù)處理：
1、收入：企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定。
2、公允價(jià)值：未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或者商品現(xiàn)銷價(jià)格。
3、長期應(yīng)收款(不含稅)-主營業(yè)務(wù)收入=未實(shí)現(xiàn)融資收益。
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