2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn):個(gè)人所得稅

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知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅。

1、納稅人。分為居民和非居民。居民指在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所，但在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，其收入無(wú)論是來(lái)自國(guó)內(nèi)或國(guó)外，都要依法納稅。非居民指在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，僅就其來(lái)自國(guó)內(nèi)的收入依法納稅。

2、課稅對(duì)象。為個(gè)人取得的各類應(yīng)稅所得，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，承包、承租者的經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及財(cái)政部門確定的其他所得。

3、稅率。個(gè)人所得稅按照所得類別，實(shí)行分類稅率。如工資、薪金所得實(shí)行5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和承包、承租所得實(shí)行5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率;其他所得均實(shí)行20%的比例稅率。對(duì)稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30%，而對(duì)勞務(wù)報(bào)酬一次收入超過2萬(wàn)元的部分加征五成，超過5萬(wàn)元的部分加征十成。

4、費(fèi)用減除的標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，需減除生計(jì)、贍養(yǎng)和其他合理的費(fèi)用。減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)按所得類別規(guī)定，如：工資、薪金所得，國(guó)內(nèi)人員每月可減除費(fèi)用800元，外籍人員每月可減除費(fèi)用為4000元;個(gè)體工商戶每年的經(jīng)營(yíng)所得可減除成本、費(fèi)用及損失;承包、承租者的經(jīng)營(yíng)所得每月可減除必要費(fèi)用800元;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用等。對(duì)利息、股息、紅利所得及偶然所得和其他所得則沒有減除費(fèi)用的規(guī)定。

5、應(yīng)納稅額的計(jì)算。各類所得分別按月、按年或按次計(jì)征，各類所得扣除規(guī)定的減除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，再乘以適用稅率，即為應(yīng)納稅額。

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