2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)及習(xí)題:稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

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【知識(shí)點(diǎn)】稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要包括經(jīng)濟(jì)因素和稅制因素、稅收征收管理能力因素。

1.經(jīng)濟(jì)因素

(1)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平。一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。

(2)一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制

中央集權(quán)制或非市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)會(huì)高一些;國(guó)家參與國(guó)民收入分配的形式主要是稅收，稅負(fù)水平則相對(duì)較重。

(3)一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度過快過熱時(shí)，需要適當(dāng)提高社會(huì)總體稅負(fù)，以使國(guó)家集中較多的收入，減少企業(yè)和個(gè)人的收入存量，抑制需求的膨脹，使之與社會(huì)供給總量相適應(yīng)。此外，還要根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化，在征收中實(shí)行某些必要的傾斜政策和區(qū)別對(duì)待辦法，以利于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和資源配置。

2.稅制因素

稅制因素中的征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、減免稅、稅收附加和加成等都是稅收負(fù)擔(dān)的影響因素。在其他因素既定的情況下，課稅對(duì)象的范圍和數(shù)額越大，稅負(fù)水平越高;在同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)下，如果納稅人計(jì)征所得稅時(shí)允許其扣除許多項(xiàng)目，則會(huì)使計(jì)稅依據(jù)縮小，從而使納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率低于名義稅率，稅率直接決定著稅負(fù)的高低，即稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高;反之，則越低;減免稅越多稅收負(fù)擔(dān)越低，減免稅越少稅收負(fù)擔(dān)越高;稅收的附加和加成越多，稅收負(fù)擔(dān)越高;附加和加成越少，稅收負(fù)擔(dān)越低。

3.稅收征收管理能力

由于稅收是由國(guó)家無償征收的，稅收征納矛盾比較突出。因此，一個(gè)國(guó)家的稅收征收管理能力，有時(shí)也對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的確定有較大的影響。一些國(guó)家的稅收征收管理能力強(qiáng)，在制定稅收負(fù)擔(dān)政策時(shí)，就可以根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要來確定，而不必考慮能否將稅收征上來。而在一些稅收征管能力較差的國(guó)家，可選擇的稅種有限，勉強(qiáng)開征一些稅種，也很難保證稅收收入，想提高稅收負(fù)擔(dān)也較困難。

【例題·單選】下列稅收負(fù)擔(dān)的影響因素中，屬于稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素的是( )。

A. 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

B. 一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制

C. 征稅對(duì)象

D. 稅率

【參考答案】A

【解析】在稅收負(fù)擔(dān)的影響因素中，一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。

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