2021年高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》模擬試題一

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【案例分析】

H市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 本年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入700萬元，其他業(yè)務(wù)收入20萬元。國債利息收入10萬元.取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。

(2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬元。

(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。

(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元，其中列支廣告費(fèi).業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。

(5)營業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。

(6)稅金及附加28.03萬元

(7)上年廣告費(fèi)超支20萬元。

問題：

1.計(jì)算該企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用.管理費(fèi)用.銷售費(fèi)用。

2.計(jì)算該企業(yè)稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出。

3.計(jì)算該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

4.該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是多少?

5.計(jì)算該企業(yè)本年度的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

答案見第二頁

參考答案：

1.答：業(yè)務(wù)(3)：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映。可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)。

業(yè)務(wù)(4)(7)：營業(yè)收入=700+20=720(萬元)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=720×15%=108(萬元)，實(shí)際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=40+20=60(萬元)。

稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為90萬元。

2.答：業(yè)務(wù)(5)：利潤總額=776.8(收入)-28.03(稅金)-330(成本)-(50-10)(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-40(銷售費(fèi)用)-(10+5+2.73)(營業(yè)外支出)=231.04(萬元)。捐贈(zèng)限額=231.04×12%=27.72(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)為10萬，可據(jù)實(shí)扣除?？煽鄢臓I業(yè)外支出=10(萬元)。

3.答：業(yè)務(wù)(1)：應(yīng)稅收入=700+20=720(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)成本=330(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40(萬元)。

業(yè)務(wù)(4)(7)：稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=40+20=60(萬元)。稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為90萬元。

業(yè)務(wù)(5)：可扣除的營業(yè)外支出=10(萬元)。

業(yè)務(wù)(6)：稅金及附加28.03萬元可全額扣除。

應(yīng)納稅所得額=776.8(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-28.03(稅金)-330(成本)-40(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-90(管理費(fèi)用)-60(銷售費(fèi)用)-10(捐贈(zèng))=161.97(萬元)

或=231.04-10-46.8+5+2.73-20=161.97(萬元)。

4.答：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是15%。

5.答：國債利息收入.對境內(nèi)非上市公司的投資收益屬于免稅收入。

應(yīng)稅收入=700+20=720(萬元)。

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