2020年高級經(jīng)濟師《財政稅收》真題及解析三

小編推薦：高級經(jīng)濟師《財政稅收》真題及解析匯總

【案例分析題】

甲化妝品廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托乙廠加工一批化妝品，甲廠提供原料成本37.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的化妝品交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元。

(2)將委托加工收回的化妝品60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合化妝品。

(3)將生產(chǎn)的A型組合化妝品的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%贈送給客戶。

(4)從國外進口中檔護膚品一批，該貨物在國外的買價為200萬元人民幣，向進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海岸卸貨前發(fā)生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關(guān)，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。

其他相關(guān)資料：化妝品消費稅稅率為15%。

要求，根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需要計算出合計數(shù)。

【問題】

1.計算業(yè)務(wù)(1)中乙廠代收代繳的消費稅。

2.計算業(yè)務(wù)(3)中銷售A型組合化妝品應(yīng)納消費稅稅額。

3.計算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶的化妝品應(yīng)征消費稅的計稅依據(jù)金額。

4.計算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅。

【參考答案】

1.乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(37.5+5)/(1-15%)×15%=7.5(萬元)。

2.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

6月份應(yīng)納消費稅=36×70%×15%=3.78(萬元)

3.贈送客戶應(yīng)征消費稅的計稅依據(jù)=36/80%×20%=9(萬元)

4.關(guān)稅完稅價格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(萬元)

關(guān)稅應(yīng)納稅額=230.69×10%=23.07(萬元)

增值稅應(yīng)納稅額=(230.69+23.07)×13%=32.99(萬元)

想要查看更多高級經(jīng)濟師考試歷年真題，可點擊免費下載>>>高級經(jīng)濟師《財政稅收》歷年真題匯總。

【溫馨提示】2021年各地高級經(jīng)濟師準考證正在打印中，考生可點擊查看>>2021年各省高級經(jīng)濟師準考證打印時間及打印入口匯總，已經(jīng)順利完成準考證打印的考生，小編建議可提前填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時提醒您2021年各省高級經(jīng)濟師成績查詢時間通知，讓您及時掌握高級經(jīng)濟師考試相關(guān)信息!

以上內(nèi)容是2020年高級經(jīng)濟師《財政稅收》真題及解析三，小編為廣大考生上傳更多2021年高級經(jīng)濟師模擬試題、歷年真題等備考精華文檔，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。