2024高級會計師考試實務練習：對預算管理的建議

根據財政部會計評價中心發(fā)布的《關于2024年度全國會計專業(yè)技術資格考試考務日程安排及有關事項的通知》公告確定高級資格考試于2024年5月18日舉行，共1個批次，為幫助大家高效備考，本站編輯整理了高級會計實務-案例分析專練，供大家免費獲?。?/p>

【經典案例】對預算管理的建議

(2021年試題節(jié)選)A公司是一家生產和銷售安保產品的企業(yè)，近年來，公司所處行業(yè)競爭日趨激烈，毛利率逐年下降。為此，A公司決定從2022年開始持續(xù)深化全面預算管理，強化關鍵績效指標考評，資料如下：

(3)預算考核。為加強預算過程監(jiān)管，A公司擬加大預算目標完成情況及預算組織工作的考核。但是甲銷售分公司認為，因市場風險和營銷存在很多不可控因素，收入預算完成情況與目標可能存在較大差異，建議不對分公司預算目標考核，僅作為管理改進參考。

要求：根據資料(3)指出甲銷售分公司所提建議是否恰當，并說明理由。

【答案】不恰當。

理由：不符合全面預算考核的目標性原則和例外性原則。

全面預算考核的目的是更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預算目標，促進企業(yè)價值的最大化。對于銷售部門的考核，不僅要考核其是否完成收入指標、毛利指標，還需要對存貨周轉率、應收賬款周轉率等指標進行考核，以促進銷售部門努力降低資金占用，提高投資收益率。

企業(yè)受到市場的變化、產業(yè)環(huán)境的變化、相關政策的改變、重大自然災害和意外損失等影響，應及時按程序調整預算，考核也應該按調整后的預算指標進行。

【出題角度】判斷銷售分公司收入不納入考核是否恰當。

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