2019年稅務(wù)師《稅法一》綜合分析題真題
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綜合分析題
1、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2019年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。
(2)該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定(暫不考慮印花稅)。
(3)該公寓樓于2016年6月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元:在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證;轉(zhuǎn)讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。
(4)本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。
(5)本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。
根據(jù)上述資料，回答下列問題:
69.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅()萬元。
A. 188. 57
B. 195. 00
C. 204. 29
D. 180. 00
【答案】C
70.2019年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅()萬元。
A. 195. 26
B. 210. 52
C. 219. 55
D. 194. 80
【答案】D
72.該公司在計算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”()萬元。
A. 24. 51
B. 354. 51
C. 364. 80
D. 23. 49
【答案】C
73.該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A. 277. 94
B. 295. 56
C. 595. 56
D. 0
【答案】C
74.關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說法正確的有()。
A.如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報的計稅價格明顯低于同類房地產(chǎn)市場評估價格且無正當(dāng)理由的，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場評估價格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計算土地增值稅
B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅
C.購買公寓樓時支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除
D.購買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除
E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除
【答案】AC
2、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日為付款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項(xiàng)分別在6月和7月等額收回。本月實(shí)際收到貨款2000萬元。
(2)將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。
(3)在丁地新探測的油田開采原油8噸，本月將其中的1噸原油用于加熱修井，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質(zhì)原油銷售價格。
(4)購進(jìn)建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。
(5)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題:
75.關(guān)于業(yè)務(wù)(1)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()o
A.應(yīng)按照合同約定的收款金額計算銷項(xiàng)稅額
B.應(yīng)按照實(shí)際收到的貨款計算銷項(xiàng)稅額
C.應(yīng)按照原油開采量計算繳納資源稅
D.應(yīng)在乙地繳納資源稅
E.應(yīng)按實(shí)際銷售量定額征收資源稅
【答案】AD
76.關(guān)于業(yè)務(wù)((2)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。
A.銷售汽油時應(yīng)繳納增值稅
B.將原油移送加工汽油應(yīng)繳納資源稅9萬元
C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅
D.銷售汽油時應(yīng)繳納資源稅
E.銷售汽油時應(yīng)繳納消費(fèi)稅
【答案】ACE
77.業(yè)務(wù)((3)應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A. 0. 12
B. 0. 13
C. 0. 14
D. 0. 17
【答案】C
78.該企業(yè)本月應(yīng)繳納資源稅()萬元。
A. 138. 17
B. 152. 13
C. 162. 13
D. 162. 14
【答案】D
79.該企業(yè)本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。
A. 41. 36
B. 47. 60
C. 42. 76
D. 49. 00
【答案】D
80.該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A. 267. 94
B. 275. 00
C. 275. 07
D. 276. 40
【答案】B
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