對(duì)答案！2022年稅務(wù)師延期考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題及答案解析：12月25日版
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2022年稅務(wù)師延期考試已經(jīng)結(jié)束，環(huán)球網(wǎng)校編輯整理2022年稅務(wù)師延期考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案解析，供廣大考生核對(duì)考試答案，預(yù)估分?jǐn)?shù)。
以下節(jié)選于2022年稅務(wù)師延期考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案解析
綜合分析題
長(zhǎng)江公司和黃河公司均系增值稅一-般納稅人， 適用的增值稅率138% ,長(zhǎng)江公司2018年至2020年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)相
關(guān)資料如下:
(1) 2018年10月10日;t長(zhǎng)江公司向黃河公司銷售商品-批，應(yīng)收黃河公司款項(xiàng)為1000萬元，2018年12月15日，1 黃河公司無力支付全部貨款,與長(zhǎng)江公司債務(wù)重組，雙方約定，長(zhǎng)江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長(zhǎng)江公司承擔(dān)了相關(guān)稅費(fèi)5萬元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值890萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元，債務(wù)重組完成后長(zhǎng)江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3600萬元，資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值等于公允價(jià)值。
(2) 2019年6月21日， 長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn),并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(3) 2019年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2180萬元，2019年末 黃河公司其他綜合收益增加10萬元(全部為黃河公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))會(huì)因接受股東捐贈(zèng)資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(4) 2020年3月8日，長(zhǎng)江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對(duì)黃河公司實(shí)施控制，另長(zhǎng)江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。
(5) 2020年10月14日，長(zhǎng)江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款222萬元。處置股權(quán)后長(zhǎng)江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值為750萬元。假定長(zhǎng)江公司與黃河公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮其他因素的影響。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)長(zhǎng)江公司2019年1月1日對(duì)黃河公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( ) 萬元。
A.890
B.905
C.900
D.895
[參考答案] C
[參考解析]長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本= 890+5=895 (萬元)，應(yīng)享有黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=3600X 25%=900 (萬元)，故長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額= 900 (萬元)。
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本895
壞賬準(zhǔn)備100
投資收益10
貸:應(yīng)收賬款100計(jì)網(wǎng)校
銀行存款5
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資- --投資成本(900-895) 5
貸:營(yíng)業(yè)外收入5
(2)長(zhǎng)江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益( ) 萬元。.
A.450
B.545
C.445
D.540
[參考答案] A
[參考解析]調(diào)整后的黃河公司凈利潤(rùn)=2180- (850-450) + (850- 450) /10>6/12=1800 (萬元)，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額= 1800>25%=450 (萬元)。
以上僅展示部分真題，考生點(diǎn)擊2022年延期稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及答案解析(12.25考生回憶版)進(jìn)行免費(fèi)下載！
成績(jī)管理
考試成績(jī)實(shí)行5年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法?？忌氃谶B續(xù)5個(gè)考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試。免試人員須在連續(xù)4個(gè)考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試。
合格標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)人力資源和社會(huì)保障部《關(guān)于33項(xiàng)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試自2022年度起實(shí)行相對(duì)固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿分的60%。滿分140分，即2022年稅務(wù)師考試成績(jī)合格標(biāo)準(zhǔn)是84分。
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