稅務(wù)師考試歷年真題及答案詳解，可下載pdf版

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稅務(wù)師考試歷年真題及答案詳解

2022年稅務(wù)師考試真題《稅法一》答案解析節(jié)選

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

1.從稅法的內(nèi)容來看，稅法具有( )。

A.單一性

B.程序性

C.綜合性

D.實(shí)體性

【答案】C

【解析】從內(nèi)容來看，稅法具有綜合性。

2.下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

A.稅法借用了民法的概念

B.稅法與民法調(diào)整的都是財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系

C.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法調(diào)整手段較單一

D.稅法借用了民法的規(guī)則

【答案】B

【解析】民法調(diào)整的是平等主體之間財(cái)產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系，而稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系。

3.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的是( )。

A.境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B.境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

D.境外單位在境內(nèi)向境外單位提供運(yùn)輸服務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，選項(xiàng)A不選，境外單位為境內(nèi)單位提供在完全在境外發(fā)生使用的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不征收增值稅，銷售在境內(nèi)發(fā)生、使用或部分在境內(nèi)發(fā)生、使用的服務(wù)，屬于在境內(nèi)的銷售行為，應(yīng)征收增值稅。選項(xiàng)BC不選，所銷售或租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境外，不屬于境內(nèi)的應(yīng)稅行為。

4.某養(yǎng)豬場(chǎng)2022年3月養(yǎng)豬存欄量為3 000頭，污染當(dāng)量值為1頭，當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2元，當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅( )元。

A.0

B.2 000

C.3 000

D.6 000

【答案】D

【解析】(1)應(yīng)稅水污染物的計(jì)稅依據(jù)按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值。

畜禽養(yǎng)殖業(yè)水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)的月均存欄量除以適用的污染當(dāng)量值計(jì)算。

水污染物當(dāng)量數(shù)=3 000÷1=3 000

(2)應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×定額稅率

故應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=3 000×2=6 000(元)

5.下列情形中，一般納稅人適用增值稅3%征收率的是( )。

A.從事再生資源回收的納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅

C.提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅

D.收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，自2022年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)BC不選，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，適用5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)D不選，一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

6.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛計(jì)算車輛購(gòu)置稅的依據(jù)是( )。

A.關(guān)稅完稅憑證

B.同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均價(jià)格

C.組成計(jì)稅價(jià)格

D.進(jìn)口應(yīng)稅車輛的自重噸數(shù)

【答案】C

【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格。

7.某商貿(mào)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，專門從事二手車經(jīng)營(yíng)，2023年7月銷售其收購(gòu)的二手車取得含稅銷售額32萬元，該批車輛原含稅收購(gòu)價(jià)26萬元。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車取得含稅銷售額3萬元，該車輛系2016年6月購(gòu)置，上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.0.17

B.0.19

C.0.68

D.0.99

【答案】B

【解析】(1)應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+0.5%)×0.5%=32÷(1+0.5%)×0.5%=0.16(萬元)。

(2)自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征稅。應(yīng)納稅額=3÷(1+3%)×1%=0.03(萬元)。

(3)當(dāng)月應(yīng)繳增值稅=0.16+0.03=0.19(萬元)。

8.下列關(guān)于資源稅從價(jià)定率征收計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是( )。

A.計(jì)稅銷售額是向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款，價(jià)外費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用

B.計(jì)稅銷售額不包含增值稅稅額

C.已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額當(dāng)期不足抵減的，不可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減

D.以組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額，組成計(jì)稅價(jià)格不包含資源稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B、選項(xiàng)A不選，計(jì)稅銷售額按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。選項(xiàng)C不選，已稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額當(dāng)期不足抵減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。選項(xiàng)D不選，資源稅是價(jià)內(nèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格包含資源稅，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1-成本利潤(rùn)率)÷(1-資源稅稅率)。

9.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2022年10月購(gòu)進(jìn)葡萄酒取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60萬元，稅額7.8萬元。甲酒廠領(lǐng)用本月購(gòu)進(jìn)葡萄酒的80%用于連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒，銷售本月生產(chǎn)葡萄酒的60%取得不含稅銷售額56萬元，甲酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。(葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%)

A.0

B.0.80

C.2.00

D.5.60

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B，購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的應(yīng)納消費(fèi)稅的稅款。故甲酒廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=56×10%-60×10%×80%=0.8(萬元)。選項(xiàng)A不選，誤認(rèn)為已納消費(fèi)稅可全額抵扣。選項(xiàng)C不選，誤扣減銷售數(shù)量對(duì)應(yīng)的已納消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)D不選，未扣減已納消費(fèi)稅稅款。

10.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是( )。

A.將自采的原煤加工為洗選煤銷售，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅

B.將自采的鐵礦原礦加工為選礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅

C.將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅

D.將自采的銅礦原礦加工為選礦進(jìn)行投資，視同銷售選礦繳納資源稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，納稅人將自采原礦加工為選礦自用或者進(jìn)行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的，視同銷售選礦繳納資源稅。選項(xiàng)AB不選，將自采的應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，在移送加工環(huán)節(jié)不繳納資源稅。選項(xiàng)C不選，將自采的應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，在移送環(huán)節(jié)需要視同銷售，繳納資源稅。

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