《稅法一》模擬試題答案及詳解（一）

一、單選題:

1、 區(qū)別一種稅與另一種稅的最主要標志是（）

A.納稅義務人  

B.課稅對象  

C.計稅依據(jù)

D.稅目

標準答案：b 

本題分數(shù)： 1.00 分  

解　　析：課稅對象是一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標志，一般來說，不同的稅種有著不同的課稅對象

2、 如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務機關有權重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。

A.稅收法律主義原則

B.稅收公平主義原則

C.稅收合作信賴主義原則

D.實質課稅原則

標準答案：d 

本題分數(shù)： 1.00 分  

解　　析：稅法基本原則的運用。見教材5頁倒數(shù)第3段

3、 關于稅收執(zhí)法檢查，下列說法不正確的是（  ）

A.是一種稅務行政監(jiān)督

B.是一種內(nèi)部監(jiān)督

C.是事后監(jiān)督

D.是對抽象行政行為的監(jiān)督
 
標準答案：d 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：稅收執(zhí)法檢查是對具體行政行為的監(jiān)督

4、 國家稅務總局發(fā)布的第一部稅務規(guī)章是（  ）

A.2002年3月1日實施的《法規(guī)規(guī)章備案規(guī)定》

B.2002年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

C.2003年3月1日實施的《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

D.2003年3月1日實施的《法規(guī)規(guī)章備案規(guī)定》

標準答案：b 

本題分數(shù)： 1.00 分  

解　　析：見教材10頁倒數(shù)第四行

5、 勞務報酬的個人所得稅適用20%的比例稅率，按規(guī)定應稅收入超過2萬元的部份，按應納稅額加征5成，應稅收入超過5萬元的部分，按應納稅額加征10成，當某納稅人應稅收入10萬元時，其應納稅額為（　  　）。

A.2.4萬元

B.3.6萬元

C.3.3萬元

D.2.8萬元

標準答案：c 

本題分數(shù)： 1.00 分  

解　　析：應納稅額=2×20%+3×20%×（1+50%）+（10-5）×20％×（1+100％）=3.3萬元

6、 下列關于依法治稅的表述錯誤的是（  ）

A.依法治稅的基本內(nèi)容包括稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法和協(xié)稅護稅，其中稅收執(zhí)法和協(xié)稅護稅是關鍵

B.理順稅收管理體制，改革稅務行政管理方式是依法治稅的實現(xiàn)途徑之一

C.建立以執(zhí)法責任制為核心的考核管理機制是依法治稅的內(nèi)在機制之一

D.稅務行政處罰的聽證制度是事中監(jiān)督機制
 
標準答案：a 

本題分數(shù)： 1.00 分  

解　　析：依法治稅的基本內(nèi)容包括稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法和協(xié)稅護稅，其中稅收執(zhí)法和稅收司法是關鍵

7、 根據(jù)稅收基本法的地位和作用及其立法意義，從整體而言，稅收基本法應當由10個主要內(nèi)容構成，其中（  ）是稅收基本法的核心

A.立法宗旨

B.各級國家機關的稅權劃分

C.稅收立法權及國家征稅范圍  

D.稅務司法

標準答案：c 

本題分數(shù)： 1.00 分  

解　　析：稅收立法權及國家征稅范圍是稅收基本法的核心內(nèi)容

8、 按照稅收征管法的規(guī)定，下列關于稅收強制執(zhí)行與稅收保全措施的表述中，正確的是（  ）

A.書面通知開戶銀行扣繳稅款，屬于稅收保全措施

B.查封納稅人的價值相當于應納稅額的商品，屬于稅收強制執(zhí)行

C.稅收保全措施與稅收強制執(zhí)行措施的實施范圍是一致的

D.稅務機關采取強制執(zhí)行時，納稅人可提供納稅擔保

標準答案：c 

本題分數(shù)： 1.00 分  

解　　析：A屬于稅收強制執(zhí)行；B屬于稅收保全措施；稅務機關采取稅收保全前，納稅人可提供納稅擔保。

9、 某企業(yè)某年度取得應稅利潤800萬元，銷售收入2000萬元，如果以應稅利潤為征稅對象，采用超率累進稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應納稅額為（ ）萬元。

級數(shù) 銷售利潤率     稅率
 1   5%以下         0
 2   5%-10%（含）   5%
 3   10%-20%（含）  10%
 4   20%-35%（含）  20%
 5   35%以上        35%

A.210　　
B.560　　
C.162　　
D.120

標準答案：d 

本題分數(shù)： 1.00 分

解　　析：考核超率累進稅率的運用

10、 稅務機關對納稅人作出行政處罰時，必須向納稅人說明作出該行政行為的事實因素、法律依據(jù)等，這屬于稅務行政程序制度中的（   ）制度

A.聽證  

B.回避 

C.說明理由  

D.信息獲取

標準答案：c 
 
本題分數(shù)： 1.00 分

解　　析：說明理由制度是指稅務機關作出對納稅人合法權益產(chǎn)生不利影響的行政行為時，必須向納稅人說明作出該行政行為的事實因素、法律依據(jù)等因素。
11、 某裝飾材料銷售公司，2005年4月購進裝飾材料價款200萬元，當月銷售裝飾材料銷售額為400萬元，銷項稅為68萬元，另外完成一項裝修工程，獲得裝修款50萬元，裝修中又購進一些貨物供使用，有木材、五金等材料3萬元，輔助材料4萬元，電焊機一臺3萬元，金屬切割機2萬元，上述各項購銷貨物稅率為17％，均取得專用發(fā)票，且發(fā)票在本月均通過認證，所購進材料已經(jīng)驗收入庫。另外該公司的銷售業(yè)務與裝修業(yè)務未能單獨核算，則該公司當月應納增值稅額為（ ）萬元。

A.41.31  

B.37.725 

C.42.5 

D.40.075

標準答案：d

本題分數(shù)： 1.00 分  

解　　析：由于銷售業(yè)務與裝修業(yè)務未能單獨核算，應一并計算增值稅。
   銷項稅＝68+50÷1.17×17％＝75.265
   進項稅＝（200+3+4）×17％＝35.19
   應納增值稅＝75.265-35.19＝40.075

12、 某物資貿(mào)易公司為一般納稅人，2005年7月份發(fā)生下列業(yè)務：將上月從小規(guī)模納稅人購進貨物（賬面成本63600元）用于企業(yè)在建工程；從一般納稅人購進貨物，取得稅控增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90％；本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規(guī)定本月應收貨款為320000元；采用預收貨款方式銷售貨物，按合同規(guī)定，本月收取定金30000元，貨物將于8月20日發(fā)出。本月購進貨物取得的專用發(fā)票均已經(jīng)認證。本月該企業(yè)應納增值稅（  ）元

A.-4250  

B.850  

C.108618  

D.104550

標準答案：d

本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：準予抵扣的進項稅額＝345000×17％＝58650
  銷項稅額＝960000×17％＝163200
  應納增值稅額＝163200-58650＝104550
本題注意：（1）取得稅控專用發(fā)票，本月通過認證，即可按發(fā)票上注明的稅款抵扣進項稅
   （2）分期收款銷售，按合同約定收款日確認銷售額，但既然已經(jīng)全額開具發(fā)票，就應該按照發(fā)票所注明的稅款確定銷項稅。
   （3）預收貨款方式，貨物發(fā)出當天確認銷售額。計算銷項稅。

13、 某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2005年10月5日購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80％零售，取得含稅銷售額585000元，20％用于本企業(yè)集體福利。本月取得的發(fā)票已經(jīng)通過認證。則該企業(yè)當月應納增值稅額為（  ）

A.6925

B.22540

C.36990

D.21150
 
標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發(fā)票，其進項稅可以按7％抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購進貨物，其進項稅不得抵扣，因此
準予抵扣的進項稅＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
銷項稅額＝585000/(1+17%)×17％＝85000
應納增值稅額＝85000-62460＝22540元

14、 購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價格380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費4650元）

A.12836.5

B.4777

C.13277

D.11658.50
 
標準答案：a 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：由于生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，沒有同類產(chǎn)品市場價格，所以要按照組成計稅價格計算
組成計稅價格＝450×380×（1+10％）＝188100
銷項稅額＝188100×17％＝31977元
購進被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進項稅額應該轉出
該批材料的成本由兩部分構成，即材料價款和扣除進項稅后的運輸費用
計入材料成本的運輸費用＝4650
材料價款＝50000-4650＝45350
轉出的材料的進項稅額＝45350×17％＝7709.5
轉出的運輸費用的進項稅額＝4650/(1-7%)*7%=350【可以設購進時，運費發(fā)票上注明的運輸費用是x，用x－x×（1-7％）＝4650】
應納增值稅＝31977-27200+（7709.5+350）＝12836.5

15、 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機器設備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應交消費稅的機動車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.24　　

B.5594.70　　

C.6493.16　　

D.6316.24
 
標準答案：c 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應納增值稅的計算和銷售庫存貨物應納稅額的計算。
計算過程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
應納增值稅＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）

16、 地處縣城的某藥店（一般納稅人）2005年6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請老師為顧客提供醫(yī)療咨詢服務，取得咨詢收入6800元（單獨核算）；本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的城建稅及教育費附加為（ ）元。（計算結果保留兩位小數(shù)）

A.437.70　　

B.525.42　　

C.4397.01　　

D.378.96

標準答案：D.
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核目的：含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務處理、增值稅免稅規(guī)定。
計算過程：應納增值稅＝［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
  應納營業(yè)稅＝6800×5％＝340
  應納城建稅及教育費附加＝（4397.01+340）×（5％+3％）＝378.96

17、 下列項目不征營業(yè)稅的是（ ）。

A.以儲金方式開展的保險業(yè)務

B.保險公司開展的1年期以上的財產(chǎn)保險業(yè)務

C.下崗職工新辦的按摩院

D.某人轉讓金銀首飾

標準答案：D.
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：營業(yè)稅減免稅規(guī)定。
  非金融機構及個人的金融商品轉讓不征收營業(yè)稅。
  對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
保險公司開展的1年期以上的返還性人身保險業(yè)務，免征營業(yè)稅以儲金方式開展的保險業(yè)務，以儲金平均余額乘以中國人民銀行公布的一年期存款的月利率為營業(yè)額計算營業(yè)稅。

18、 2005年9月，某運輸企業(yè)接受委托人委托，協(xié)同其他3家運輸企業(yè)共同開展一項化工產(chǎn)品聯(lián)運業(yè)務。按照運輸協(xié)議，該企業(yè)向委托方共收取運輸費用28萬元，由稅務機關代該企業(yè)向委托方一次開票；付給聯(lián)運合作方19萬元，已收到正式運輸發(fā)票。則該企業(yè)向稅務機關申請代開發(fā)票時，稅務機關要求其繳納的營業(yè)稅為（  ）萬元

A.0.84　　

B.0.27　　

C.1.4　　

D.0.45
 
標準答案：a 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核交通運輸業(yè)計稅依據(jù)的確定，代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅
計算過程：28×3%＝0.84（萬元）

19、 邊際稅率是指（ ）。

A.稅法直接規(guī)定的稅率

B.全部稅額與全部收入之比

C.實際繳納稅額占課稅對象實際數(shù)額的比例

D.再增加一些收入時，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例
 
標準答案：D.
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：稅率的各種形式及特征。

20、 某有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國內(nèi)購進生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規(guī)定的運輸發(fā)票，進料加工貿(mào)易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17％，出口退稅率13％，匯率為1：8.3）

A.應退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
 
標準答案：c 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：計算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）
應納稅額＝150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）＝-24050（元）
當期免抵退稅額＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元）
當期應退稅額＝24050（元）
當期免抵稅額＝43602-24050＝19552（元）

21、 某銀行2004年第1季度發(fā)生以下業(yè)務：代發(fā)國庫券手續(xù)費收入24萬元，結算罰息、加息2萬元，出納長款2000元；銷售支票收入15萬元；外匯轉貸業(yè)務取得貸款利息收入30萬元，支付轉貸利息支出25萬元；辦理結算業(yè)務手續(xù)費收入15萬元；吸收存款600萬元，支付存款利息2.5萬元。自有資金發(fā)放貸款1000萬元，貸款利息收入100萬元，包括用儲蓄存款發(fā)放貸款400萬元，利息收入40萬元；受托發(fā)放貸款200萬元，期限半年，貸款利率為8％。則下列說法正確的是（ ）。

A.該銀行應納的營業(yè)稅為8.05   萬元   代扣代繳的營業(yè)稅為 0.8 萬元

B.該銀行應納的營業(yè)稅為8.05   萬元   代扣代繳的營業(yè)稅為 0.4 萬元

C.該銀行應納的營業(yè)稅為7.7   萬元   代扣代繳的營業(yè)稅為 0.8 萬元

D.該銀行應納的營業(yè)稅為7.7  萬元   代扣代繳的營業(yè)稅為 0.4 萬元

標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：代發(fā)國庫券手續(xù)費收入應納營業(yè)稅＝24×5％
  結算罰息、加息應納營業(yè)稅＝2×5％
  出納長款免稅
  銷售支票收入應納營業(yè)稅＝15×5％
  外匯轉貸業(yè)務應納營業(yè)稅＝（30-25）×5％
  辦理結算業(yè)務手續(xù)費收入應納營業(yè)稅＝15×5％
  自有資金發(fā)放貸款利息收入應納營業(yè)稅＝100×5％
  應納營業(yè)稅合計＝（24+2+5+15+100）×5％＝8.05
  受托發(fā)放貸款代扣代繳營業(yè)稅＝200×8％÷2×5％＝0.4

22、 照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務稅務處理正確的是（ ）。

A.征收增值稅

B.征收營業(yè)稅

C.鏡框、相冊應估價征收增值稅

D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
 
標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核混合銷售業(yè)務的稅務處理，照相館屬于營業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷售行為應一并繳納營業(yè)稅。

23、 某保險公司2005年4月1日儲金余額為100萬元，4月30日儲金余額為300萬元，人民銀行公布的一年期存款利率為7.2％，則保險公司4月份儲金業(yè)務應納營業(yè)稅為（  ）元

A.960  

B.600 

C.720 

D.1490

標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：儲金業(yè)務應納營業(yè)稅＝（100+300）÷2×7.2％÷12×5％＝0.06萬元

24、 某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2005年5月銷售一批化妝品，不含稅價款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時兩個月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2005年5月應納增值稅及消費稅合計為（  ）元

A.343400

B.343910  

C.950510  

D.949400

標準答案：D.
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：逾期未收回的押金應計入銷售額，包裝物租金在發(fā)生時即2005年3月份計入價外費用。
  應納增值稅＝（2000000+23400÷1.17）×17％＝343400
  應納消費稅＝（2000000+23400÷1.17）×30％＝606000

25、 某房地產(chǎn)公司自行建筑商品房出售，2005年8月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元；當月因某種原因將該棟職工住宅出售，取得收入800萬元；出租施工機械，取得租金收入10萬元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費200萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃氣費共計100萬元。該省規(guī)定的成本利潤率為20％。則該公司2005年8月份應納營業(yè)稅為（  ）萬元

A.68.5

B.58.5  

C.63.5 

D.72.5
 
標準答案：c 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：出售自建住宅應納營業(yè)稅＝485×（1+20％）÷（1-3％）×3%+800×5％
  ＝58萬元
  出租施工機械租金收入應納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5萬元
  物業(yè)收入應納營業(yè)稅＝（200-100）×5％＝5萬元
  應納營業(yè)稅合計＝58+0.5+5＝63.5萬元

26、 某增值稅一般納稅人總分支機構不在同一個市，總機構已申請辦理了一般納稅人認定手續(xù)，其分支機構稅務處理正確的是（ ）。

A.在總機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

B.不必申請，自動被視為一般納稅人

C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)

D.在分支機構所在地申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
 
標準答案：d
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：一般納稅人認定程序。

27、 某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國外進口一批護膚護發(fā)品，海關核定的關稅完稅價格為82000元（關稅稅率為20％，消費稅稅率為8％），已取得海關開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分護膚護發(fā)品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務，銷售環(huán)節(jié)應納稅額是（ ）。

A.應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為 18182.61元

B.應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為857.39元

C.應納消費稅為0元，應納增值稅為18182.61元

D.應納消費稅為0元，應納增值稅為857.39元

標準答案：d
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：考核進口應稅消費品的增值稅和消費稅稅務處理和銷售進口應稅消費品的稅務處理。
計算過程：組成計稅價格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
進口環(huán)節(jié)應納增值稅＝106956.52×17%＝18182.61（元）
進口環(huán)節(jié)應納消費稅＝106856.52×8%＝8556.52（元）
銷售進口應稅消費品應納增值稅＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）

28、 對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的審核方法分人工審核和計算機審核兩種，下列各項中，僅在計算機審核中出現(xiàn)的是（ ）。

A.出口貨物報關單　　

B.增值稅專用發(fā)票　　

C.出口收匯核銷單　　

D.出口退稅率

標準答案：d
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：教材第117頁

29、 關于出口應稅消費品的稅務處理，下列表述正確的是（ ）。

A.納稅人出口應稅消費品，一律免征消費稅

B.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應稅消費品（國家限制出口的除外），退還已納消費稅

C.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的應稅消費品，應退還已納消費稅

D.納稅人出口來料加工產(chǎn)品，免征消費稅并退還已納消費稅

標準答案：c 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：教材第155頁，國家禁止出口的消費品，不予免稅。生產(chǎn)企業(yè)直接出口應稅消費品予以免稅，但不退還已繳納的消費稅；納稅人出口來料加工產(chǎn)品免征消費稅，但不辦理退稅

30、 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2002年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納增值稅及消費稅合計為（ ）元。

A.4048.29　　

B.24504.37　　

C.24537.71　　

D.20456.08

標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅；但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。
應納消費稅＝（58950+35780）÷1.17×5％＝4048.29
應納增值稅＝（58950+35780+32898+12378+780）÷1.17×17％＝20456.08
二者合計＝4048.29+20456.08＝24504.37

31、 某城鎮(zhèn)下崗職工（已經(jīng)失業(yè)2年）于2005年8月1日開辦一保齡球館和餐廳，2005年發(fā)生的業(yè)務如下：保齡球票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，收取會員費用100000元。本月支付場租費200000元，工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。餐廳取得營業(yè)收入100000元，發(fā)生各項支出80000元，則該下崗職工2005年應納營業(yè)稅為（ ）元。

A.201740　　

B.196740　　

C.54185　　

D.49185

標準答案：d
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：下崗職工從事餐廳經(jīng)營業(yè)務，免征營業(yè)稅。但從事娛樂業(yè)則不在免稅范圍內(nèi)，娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項費用，包括門票收入、煙酒和飲料銷售收入；收取的會員費應在收取當天作為營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間。保齡球的營業(yè)稅稅率為5％，
計算過程：（860000+8500+12000+3200+100000）×5%＝49185（元）

32、 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務收入按"服務業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是（ ）。

A.遠洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務收入　　　　

B.工程設計單位只負責工程設計任務，不參與工程施工取得的收入

C.航空勘探、爆破勘探　　　

D.轉讓土地使用權

標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：A按照“運輸業(yè)”征稅；C按照“建筑業(yè)”征稅；D按照“轉讓無形資產(chǎn)”征稅。

33、 某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費5000元（不含增值稅），雪茄煙消費稅稅率為25％，這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格，受托方代收代繳消費稅時，應代收代繳的城建稅及教育費附加為（  ）

A.750

B.1200

C.975  

D.1275

標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：由受托方代征代扣“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代征代扣城建稅及教育費附加。
  應代繳的消費稅＝（40000+5000）÷（1-25％）×25％＝15000元
  代征代扣城建稅及教育費附加＝15000×（5％＋3％）＝1200元
  注意：卷煙的教育費附加已經(jīng)不再適用減半征收的優(yōu)惠。

34、 某單位將2003年6月從汽車廠銷售中心購進的小轎車底盤進行更換，該轎車購進時普通發(fā)票上注明價款為234000元，修理工具價款2340元；國家稅務總局對這種轎車核定的最低計稅價格為300000元。則該事業(yè)單位更換轎車底盤時，納稅申報表中應繳納的車輛購置稅稅額為（  ）元

A.0

B.20200  

C.30000  

D.21000
 
標準答案：D.
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70％
更換時，車輛購置稅＝300000×70％×10％＝21000元

35、 A公司2002年10月接受捐贈小汽車10輛，經(jīng)稅務機關審核，國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為100000元／輛，小汽車的成本為80000元／輛，成本利潤率為8％。則該公司應納的車輛購置稅額為（ ）元。

A.86400　　

B.100000　　

C.93919.14　　

D.80000

標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：計算過程：100000×10×10%=100000（元）

36、 在資源稅中，關于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是（ ）。

A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目

B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定單位稅額

C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額減半繳納資源稅

D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

標準答案：d
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：見教材206頁

37、 某獨立鉻礦山2003年9月開采鉻礦石564000噸，銷售451300噸，在A地收購未稅錳礦石5600噸，對外銷售5000噸。該礦山鉻礦石資源稅適用稅額為4元/噸，當?shù)劐i礦石適用稅額5元/噸，A地錳礦石適用稅額為6元/噸。下列說法正確的是（  ）

A.該獨立鉻礦山本月應納資源稅1805200元，代扣代繳資源稅28000元

B.該獨立鉻礦山本月應納資源稅1805200元，代扣代繳資源稅300000元

C.該獨立鉻礦山本月應納資源稅2256000元，代扣代繳資源稅250000元

D.該獨立鉻礦山本月應納資源稅1805200元，代扣代繳資源稅33600元

標準答案：d
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：應納資源稅＝451300×4＝1805200
代扣代繳資源稅＝5600×6＝33600

38、 某鹽場2003年5月發(fā)生下列業(yè)務：生產(chǎn)液體鹽580000噸，當月銷售430000噸；本月以外購的液體鹽100000噸用于生產(chǎn)固體鹽 70000噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽50000噸加工生產(chǎn)固體鹽36000噸，當月全部對外銷售，取得不含稅銷售收入315000元，合同規(guī)定， 貨款分三個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽資源稅適用稅額5元/噸。該企業(yè) 本月應納資源稅（?。┰?。

A.3940000

B.2840000

C.3440000

D.2765000

標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：本題注意：
納稅人銷售液體鹽，按照銷售數(shù)量征稅
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽的銷售數(shù)量征稅，但采用分期收款方式銷售的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款的當天
納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
本月應納資源稅
=430000×3+（70000×25-100000×5）+36000×25÷3
= 1290000+1250000+300000
=2840000（元）

39、 某鉛鋅礦山2001年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸，該礦山5月份應納的資源稅為（ ）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元／噸，鋁土礦18元／噸）

A.761000　　

B.532700　　

C.802400　　

D.561680
 
標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：開采應稅礦產(chǎn)品的同時開采伴生礦應納資源稅的計算。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎上減征30%，按70%征收。
計算過程：（340000×20+4500×18）×（1-30%）=532700（元）

40、 003年5月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套機械設備。，2005年4月31日項目完工，公司將該設備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該機械設備的到岸價格為500萬元，關稅稅率為10%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為4年，按規(guī)定公司應補繳關稅（?。?。

A.23萬元

B.15萬元

C.25萬元

D.50萬元

標準答案：c 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：予以補稅的減免稅貨物以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，其計算公式如下
完稅價格
＝海關審定的該貨物原進口時的價格×（1－申請補稅時實際已使用的時間÷監(jiān)管時間）
所以：應補關稅 = 500×[1-24/（4×12）]×10% = 25（萬元）

41、 某研究所原進口的一臺價值100萬元（人民幣）的儀器出現(xiàn)故障，于2004年8月運往境外修理（出境時已向海關報明），同年11月，按海關規(guī)定的期限復運進境。此時，該儀器的國際市場價格為120萬元，經(jīng)海關審定支付給國外的修理費為3萬元，料件費為5萬元，相關稅金為1.6萬元，運輸、保險、包裝等費用共0.4萬元，進口關稅率為10%，則該儀器復運進境時應繳納的關稅為（）萬元。

A.1　　

B.12　　

C.0.8　　

D.0.84

標準答案：a 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：應納關稅＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1萬元

42、 陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。

A.1‰　　

B.3‰　　

C.5‰　　

D.2‰

標準答案：b 
 
本題分數(shù)： 1.00 分  
 
解　　析：陸運、空運、海運方式進口的貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口的貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。