09年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)資料營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)(1)

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　　09年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)資料營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)(1)

　　一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

　　價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　(一)交通運(yùn)輸業(yè)

　　運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為其實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(二)建筑安裝業(yè)

　　建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。

　　(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

　　1.一般貸款業(yè)務(wù)

　　一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息和罰款)。

　　2.外匯轉(zhuǎn)貸

　　(1)中國(guó)銀行系統(tǒng)從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。在借入外匯的上級(jí)行，以貸款利息收入和其他應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的收入減去支付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(2)其他銀行從事的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，如上級(jí)行借入外匯資金后轉(zhuǎn)給下級(jí)行貸給國(guó)內(nèi)用戶的，在下級(jí)行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級(jí)行核定的借款利息支出額后的余額為營(yíng)業(yè)額。上級(jí)行核定的借款利息支出額與實(shí)際支出額不符的，由上級(jí)行從其應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅中抵補(bǔ)。

　　3.融資租賃

　　以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。計(jì)算方法為：

　　4.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅年度內(nèi)可以相抵。但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

　　計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)

　　(1)股票轉(zhuǎn)讓

　　(2)債券轉(zhuǎn)讓

　　(3)外匯轉(zhuǎn)讓

　　(4)其他金融商品轉(zhuǎn)讓

　　5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)

　　營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用、加價(jià)等，從中不得作任何扣除。

　　6.保險(xiǎn)

　　(1)辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的保費(fèi)。

　　(2)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)

　　保險(xiǎn)公司如采用收取儲(chǔ)金方式取得經(jīng)濟(jì)利益的，其“儲(chǔ)金業(yè)務(wù)”的營(yíng)業(yè)額，為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率。

　　儲(chǔ)金平均余額為納稅期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。

　　7.外幣折合成人民幣

　　金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。原則上金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額;報(bào)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，允許按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定的其他基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。

　　[例7-1]某集裝箱運(yùn)輸企業(yè)，2006年3月提供的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅資料如下：

　　(1)本月集裝箱裝箱收入156000元，裝箱輔助作業(yè)費(fèi)用如場(chǎng)地作業(yè)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、叉車費(fèi)、吊車費(fèi)30700元。

　　(2)本月代收港雜費(fèi)、驗(yàn)箱費(fèi)、提箱費(fèi)28000元。集裝箱運(yùn)輸收入220000元，集裝箱堆存收入94000元，集裝箱租賃收入29500元。

　　(3)本月取得貨運(yùn)代理收入83100元。

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