2009年稅法一復(fù)習(xí)資料服務(wù)業(yè)營業(yè)稅(三)
四、申報(bào)與繳納
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事的光租業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè),應(yīng)以收取的收入全額計(jì)稅
無船承租業(yè)務(wù),以其向委托人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額
游覽場(chǎng)所的經(jīng)營業(yè)務(wù)以取得收入全額計(jì)稅
物業(yè)管理,以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃㈦?、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
【應(yīng)用舉例】某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元,支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元,支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元,收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為( )。
A.0.8萬元
B.0.55萬元
C.0.7萬元
D.0.95萬元
答案:A。
解析:除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除,其余支出均不得扣除,所以應(yīng)納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)
【應(yīng)用舉例】下列業(yè)務(wù)活動(dòng)中,屬于“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”征稅范圍的有( )。
A.文化場(chǎng)所的出租業(yè)務(wù)
B.金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)
C.為體育比賽提供場(chǎng)所的租賃業(yè)務(wù)
D.航空運(yùn)輸企業(yè)從事的干租業(yè)務(wù)
E.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)業(yè)務(wù)
答案:ACDE
解析:金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)屬于金融保險(xiǎn)業(yè)
交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)業(yè)務(wù),“服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)”征收營業(yè)稅
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09年2月1日前注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠
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