09年稅法一復習資料銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅四
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09年稅法一復習資料銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅四
四、申報和繳納
(1)納稅人銷售不動產(chǎn),采用預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,銷售不動產(chǎn),應在不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅
(2)境內(nèi)單位提供設計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的,納稅地點為單位機構所在地。境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務的,納稅地點為單位機構所在地。
【應用舉例】某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年在A國承包一項建筑工程,取得工程價款收入560萬元;在境內(nèi)承包一項建筑工程,取得工程價款收入340萬元;在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房若干棟,工程總成本3880萬元;銷售其自建商品房的60%,取得銷售收人3600萬元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價款;該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費178萬元,其中,代業(yè)主支付的水、電、燃氣費共計98萬元。成本利潤率為10%,上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2
答案:D
解析:境外勞務收入不繳納營業(yè)稅。
境內(nèi)承包一項建筑工程,取得工程價款收入340萬元,此筆業(yè)務應納營業(yè)稅額=340×3%=10.2萬元
自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷售)均應征兩道稅:
按“建筑業(yè)”應征營業(yè)稅額=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99
按“銷售不動產(chǎn)”應征營業(yè)稅額=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225萬元
扣除代業(yè)主支付相關費用之后的物業(yè)費按照“服務業(yè)”征稅,其應納稅額=(178-98)×5%=4萬元
該企業(yè)合計納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬元
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