09年稅法一復習資料銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅四

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　　09年稅法一復習資料銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅四

　　四、申報和繳納

　　(1)納稅人銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，銷售不動產(chǎn)，應在不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅

　　(2)境內(nèi)單位提供設計、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地。境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務的，納稅地點為單位機構所在地。

　　【應用舉例】某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司2004年在A國承包一項建筑工程，取得工程價款收入560萬元;在境內(nèi)承包一項建筑工程，取得工程價款收入340萬元;在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房若干棟，工程總成本3880萬元;銷售其自建商品房的60%，取得銷售收人3600萬元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價款;該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費178萬元，其中，代業(yè)主支付的水、電、燃氣費共計98萬元。成本利潤率為10%，上述業(yè)務應納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2

　　答案：D

　　解析：境外勞務收入不繳納營業(yè)稅。

　　境內(nèi)承包一項建筑工程，取得工程價款收入340萬元，此筆業(yè)務應納營業(yè)稅額=340×3%=10.2萬元

　　自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷售)均應征兩道稅：

　　按“建筑業(yè)”應征營業(yè)稅額=3880×(60%+15%)×(1+10%)/(1-3%)×3%=99

　　按“銷售不動產(chǎn)”應征營業(yè)稅額=(3600+3600/0.6×15%)×5%=225萬元

　　扣除代業(yè)主支付相關費用之后的物業(yè)費按照“服務業(yè)”征稅，其應納稅額=(178-98)×5%=4萬元

　　該企業(yè)合計納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬元

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