2010注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》沖刺模擬題及答案(11)

　　2、答案:

　　1.運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(126000+3780+6300+27800)×3%=4916.40(元)

　　2.倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=43000×5%=2150(元)

　　3.代理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15900×5%=795(元)

　　4.應(yīng)納增值稅=(87750+5148)÷1.17×17%-6450=7048(元)

　　5.出租場(chǎng)地應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=14200×5%=710(元)

　　6.出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2100000×5%=105000(元)

　　出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納城建稅=105000×7%=7350(元)

　　出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納教育費(fèi)附加=105000×3%=3150(元)

　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納印花稅=2100000×0.05%=1050(元)

　　出售房屋應(yīng)納土地增值稅：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　扣除項(xiàng)目余額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1016550(元)

　　增值額=2100000-1016550=1083450(元)

　　增值額占扣除項(xiàng)目的比=1083450÷2100000×100%=51.6%

　　應(yīng)納土地增值稅=1083450×40%-1016550×5%=382552.50(元)

　　3、(1)工資與學(xué)期獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　=[(3000-2000)×10%-25]×12+12000×10%-25=2075元

　　(2)出租房屋應(yīng)納的個(gè)人所得稅

　　={[3000×(1-3%)-800]×10%×9}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=2332(元)

　　(3)稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：

　　捐贈(zèng)限額=40000×(1-20%)×30%=9600<10000

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=(32000-9600)×20%×(1-30%)=3136元

　　(4)國(guó)外酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅=83000×(1-20%)×40%-7000=19560元(此項(xiàng)應(yīng)為勞務(wù)報(bào)酬，由于收入過(guò)高，適用加成征收)

　　境外已納稅款=415元

　　應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=19560-415=19145元

　　(5)購(gòu)買的國(guó)家發(fā)行金融債券利息收入免征個(gè)人所得稅。

　　(6)B公司應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]/76%×30%-2000=8421.05元

　　此處的76%為換算系數(shù)，具體內(nèi)容請(qǐng)參考稅一。

　　4、答案:

　　稅務(wù)師事務(wù)所是否按受委托，主要根據(jù)申請(qǐng)人的復(fù)議請(qǐng)求而定：

　　(1)若李某要求對(duì)其在2007年3月~2008年3月無(wú)照經(jīng)營(yíng)，從未申報(bào)納稅一事申請(qǐng)復(fù)議，作為注冊(cè)稅務(wù)師，應(yīng)向其解釋有關(guān)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)的法律、法規(guī)、使其認(rèn)識(shí)到無(wú)照經(jīng)營(yíng)，不申報(bào)納稅的法律后果。此項(xiàng)代理行政復(fù)議的委托不能接受。

　　(2)若李某要求對(duì)征收處扣押彩電、收錄機(jī)，并開(kāi)具非省統(tǒng)一制發(fā)的“暫留實(shí)物文書(shū)”一事申請(qǐng)復(fù)議，作為注冊(cè)稅務(wù)師可以接受此項(xiàng)委托。理由如下：

　　第一，征收處扣押李某家用電器，是未經(jīng)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)作出的稅收保全措施，稅收?qǐng)?zhí)法程序不足。

　　第二，征收處扣押家用電器應(yīng)向李某開(kāi)具“扣押、查封財(cái)產(chǎn)清單”，而征收處開(kāi)出的卻是非省局統(tǒng)一制發(fā)的“暫留實(shí)物文書(shū)”，屬于未按法定程序行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的問(wèn)題。

　　鑒于征收處在執(zhí)法過(guò)程中存在的上述問(wèn)題，稅務(wù)師事務(wù)所可以接受李某委托代理復(fù)議事宜。但是，代理稅務(wù)行政復(fù)議之前，應(yīng)要求李某按征收處的征稅處理決定，先繳清稅款、滯納金，否則，申請(qǐng)復(fù)議的范圍僅限于罰款部分。

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