稅務(wù)代理實(shí)務(wù)>輔導(dǎo)：稅務(wù)管理體制(6)

　　7.阻止出境 $lesson$

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　對象：納稅人和納稅人的法人代表。

　　前提條件：出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保。

　　執(zhí)行機(jī)關(guān)：出入境管理機(jī)關(guān)。

　　(四)稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　1.稅收與無擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先，法律另有規(guī)定的除外。

　　稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。

　　稅收與其他行政處罰的關(guān)系：稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

　　2.對稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、擔(dān)保債權(quán)的債權(quán)人的規(guī)定：

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

　　(2)納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。

　　(3)抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

　　(五)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

　　分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)找到分立后的任何一方，都應(yīng)負(fù)責(zé)繳清全部稅款，然后再解決內(nèi)部的分?jǐn)倖栴}。

　　欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)和撤銷權(quán)。行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的前提條件：怠于行使或放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓受讓人知道、對國家稅收造成損害。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)和撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　六、稅務(wù)檢查

　　(一)稅務(wù)檢查的概念

　　(二)檢查范圍

　　2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。

　　6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶;稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

　　七、稅務(wù)行政復(fù)議

　　例題：非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除( )外，都應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　A.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入

　　B.只繳納個(gè)人所得稅

　　C.只繳納車船使用稅

　　D.臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為

　　E.只繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)當(dāng)按稅法有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

　　例題：下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司2007年5月成立，5-8月由于其他原因沒有進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有取得應(yīng)稅收入，所以應(yīng)該從9月開始進(jìn)行納稅申報(bào)

　　B.乙公司屬于是查定征收方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式

　　C.丙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍然堅(jiān)持辦理納稅申報(bào)

　　D.丁公司發(fā)生客觀原因，火災(zāi)將準(zhǔn)備進(jìn)行納稅申報(bào)的資料全部燒毀，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，丁公司可以延期辦理納稅申報(bào)，并延期繳納稅款

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的,納稅人、扣繳義務(wù)人在辦理了稅務(wù)登記后，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實(shí)行簡易申報(bào)、

　　簡并征期等申報(bào)納稅方式。選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

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