稅務(wù)代理實務(wù)>輔導(dǎo)之：稅務(wù)登記代理實務(wù)(3)

　　第二節(jié)　納稅事項稅務(wù)登記代理實務(wù) $lesson$

　　一、增值稅一般納稅人認定登記

　　(一)增值稅一般納稅人認定登記管理規(guī)程

　　1.符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認定手續(xù);已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)(商業(yè)企業(yè)除外)，若當年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

　　2、企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應(yīng)向所在地主管國稅局提出書面申請。

　　3.企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

　　4.商業(yè)經(jīng)營新辦企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)，一般先認定為增值稅臨時一般納稅人，經(jīng)過3個月或半年時間的考核后，再轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。

　　(二)代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點　(掌握)

　　1、 要求企業(yè)提供相關(guān)資料;了解企業(yè)是否具備增值稅一般納稅人的條件等，寫出核查報告，送交國稅局。

　　2、 區(qū)分不同情況作出不同反映。認定為一般納稅人的企業(yè)，注冊稅務(wù)師應(yīng)怎么辦;認定為臨時納稅人的，注冊稅務(wù)師應(yīng)怎么辦;

　　報送資料：企業(yè)設(shè)立的合同、章程、工商登記和稅務(wù)登記的報表和證件、已實現(xiàn)銷售的情況、會計財務(wù)核算資料。

　　條件：可能實現(xiàn)或已實現(xiàn)的銷售額、會計財務(wù)辦法與制度、財務(wù)人員辦稅能力。

　　二、稅種認定登記代理實務(wù)

　　(一)稅種認定登記管理規(guī)程

　　1.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和納稅申報之前，到主管稅務(wù)機關(guān)的征收管理科申請稅種認定登記。

　　納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附申請報告。

　　2.對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等做出確認，在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明，或書面通知納稅人稅種認定結(jié)果，以此作為辦稅的依據(jù)。

　　(二)稅種認定登記操作要點

　　1、代理稅種認定登記，注冊稅務(wù)師應(yīng)在核查納稅人有關(guān)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅事項深入調(diào)查。特別是對于增值稅企業(yè)的混合銷售行為，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅事項，生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的企業(yè)消費稅適用項目、稅率的納稅事項，外商投資企業(yè)生產(chǎn)性與非生產(chǎn)性的認定，以及產(chǎn)品出口企業(yè)、先進技術(shù)企業(yè)的認定。

　　2、對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認定手續(xù)

　　例題：某增值稅一般納稅人的企業(yè)機構(gòu)所在地為A地，其分支機構(gòu)在B地，應(yīng)向( )主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。

　　A.A地

　　B.B地

　　C.A地和B地

　　D.A地或B地

　　【正確答案】C

　　【答案解析】總、分支機構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機構(gòu)所在地申報一般納稅人認定登記手續(xù)。

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