注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo):流動(dòng)資產(chǎn)(5)
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)的核算
一、金融資產(chǎn)的分類
劃分為下列四類:
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
二.交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù)交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.購(gòu)入借:交易性金融資產(chǎn)―成本(公允價(jià)值入賬)
投資收益 (交易費(fèi)用)
應(yīng)收利息(已到期未領(lǐng)取的債券利息)
應(yīng)收股利 (已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款 (按實(shí)際支付金額入賬)
2.收息收利非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借:應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
3.資產(chǎn)負(fù)債表日
?、?若公允價(jià)值>賬面價(jià)值
借:交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
?、?若公允價(jià)值<賬面價(jià)值
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)―公允價(jià)值變動(dòng)
4.出售借:銀行存款(實(shí)際收到金額)
貸:交易性金融資產(chǎn)―成本
―公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
借:投資收益
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
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