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注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》輔導(dǎo):流動(dòng)資產(chǎn)(14)

更新時(shí)間:2011-05-10 09:13:46 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0

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  第三節(jié) 其他存貨的核算

  一、 委托加工物資

  關(guān)注:受托方代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

  1.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,收回后直接用于銷(xiāo)售的,應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本

  借:委托加工物資

  貸:應(yīng)付賬款

  銀行存款等

  2.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資,收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,按受托方代收代交的消費(fèi)稅

  借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

  貸:應(yīng)付賬款

  銀行存款等

  【例題12】

  一般納稅人因委托加工物資而支付的稅金,可按稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的有()。

  A.支付消費(fèi)稅,且委托加工的物資收回后直接用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  B.支付消費(fèi)稅,且委托加工的物資收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售

  C.支付增值稅,且取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票

  D.支付增值稅,且取得普通銷(xiāo)貨發(fā)票

  E.按委托加工合同支付印花稅

  【答案】AC

  【解析】支付消費(fèi)稅,且委托加工的物資收回后直接用于對(duì)外銷(xiāo)售,消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入收回委托加工物資的成本中,所以選項(xiàng)B不正確;取得普通發(fā)票,增值稅不可以抵扣,所以選項(xiàng)D不正確;按委托加工合同支付印花稅,應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用,不存在抵扣問(wèn)題,所以選項(xiàng)E不正確。

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